База для нарахування страхових внесків і МРОТ в 2019 році для ПФР

1. Гранична база для нарахування страхових внесків
2. Як самостійно розрахувати суму страхових внесків
3. Приклад розрахунків:
4. Враховуються нарахування:
5. МРОТ в ПФР в 2019 році

Страхові внески - невід'ємна частина виплат на користь різних державних фондів, які утримуються з доходів фізичних осіб або індивідуальних підприємців. Найчастіше питаннями обчислення даних відрахувань займається роботодавець, якщо ви є найманим працівником, або сам ІП, якщо ви зареєстрували підприємство і самі за себе вносите плату.

Сума визначається виходячи з бази оподаткування і відповідної процентної ставки за встановленим тарифом. Оподатковуваний база - це сукупність доходів за конкретний податковий період. Процентна ставка для фізичних осіб встановлена ​​в розмірі 22%. Для ІП вона може бути знижена до 20% або 6% в залежності від режиму оподаткування.

Гранична база для нарахування страхових внесків

Податкова база і порядок обчислення страхових внесків визначається і встановлюється законодавчо. Крім того, законом визначено і граничні значення бази оподаткування, при перевищенні яких сума страхового внеску розраховується за зниженим тарифом:

• для ПФР - 796 000;
• для ФСС - 718 000;
• для ФОМС ліміт не встановлений.

Суть даного показника в тому, що при перевищенні зазначеного ліміту, страховий внесок в ПФР буде обчислюватися по зниженим тарифом (10%), а в ФСС - не стягуватиметься взагалі.

У цифровому вираженні це виглядає наступним чином:

1. ПФР:
   • при доході працівника не більше 796000 крб. включно - ставка 22% (для ІП - 22%, 20%, 8%, 6% в залежності від застосовуваного режиму оподаткування та наявності пільг);
   • при перевищенні доходу працівника в 796 000 руб. (Для основного режиму оподаткування) - ставка 10%.
2. ФСС:
   • якщо доходи склали 718 000 руб. або менше - ставка 2,9% (або 4%, або 0,1%);
   • якщо доходи перевищили 718 000 руб. - ставка 0%.
3. ФОМС:
   • при будь-яких доходи - ставка 5,1% (ліміт скасований з 2015 року).

Даний параметр щорічно змінюється, індексується відповідно до рівня росту середньої заробітної плати. Величина затверджується законодавчо і закріплюється у відповідному документі.

Як самостійно розрахувати суму страхових внесків

Зазвичай подібними розрахунками займаються бухгалтери компанії роботодавця. Але в разі виникнення необхідності самостійно розрахувати або перевірити нарахування, слід скористатися таким алгоритмом дій:

1. Визначити підсумок всіх нарахувань на працівника починаючи з 1 січня поточного року.
2. Порівняти отриманий результат з величиною граничної бази.
3. Для обчислень в межах зазначеного ліміту доходів застосувати стандартну процентну ставку, а сверхліміта - зменшену.

Приклад розрахунків:

Офіційна заробітна плата співробітника складається з окладу і преміальної частини і становить 83 000 руб. у місяць. У жовтні йому нарахована сума в 81 тисяч. Необхідно розрахувати суму внесків до ПФР за жовтень 2016 року. За період з 1 січня по 30 вересня йому було нараховано 756 000 руб.

1. Для початку визначимо загальний розмір нарахувань: 756 000 + 81 0000 = 837 000.
2. Обчислимо суму внесків до ПФР за ставкою 22% в межах ліміту: (796000 - 756 000) * 22% = 8800.
3. Визначимо розмір внесків до ПФР за ставкою 10% понад ліміт: (837000-796000) * 10% = 4100.
4. РАЗОМ: 8800 + 4100 = 12 900 рублів.

Що стосується відрахувань до ФСС, то в жовтні вони не нараховуються. За період з січня по вересень заробітна плата співробітника перевищила значення в 718 000 (величина граничної бази для ФСС), тому розрахунки ведуться за ставкою 0%.

Відрахування в ФОМС складуть 81 000 * 5,1% = 4131 руб.

Щоб правильно розрахувати, необхідно знати, які виплати враховуються у визначенні сукупності доходів, а які ні. Повний перелік встановлений в ст. 9 ФЗ №212.

Враховуються нарахування:

• заробітна плата за відпрацьовані години;
• стимулюючі виплати - відсотки, надбавки, премії;
• компенсації (наприклад, за невитрачені дні відпустки);
• заробітна плата в натуральному вираженні при наданні документів, що підтверджують вартість товарів;
• гонорари за виконання авторських замовлень (в сумі, обґрунтованої документально);
• оплата праці за ЦПХ;
• вихідну допомогу, розмір якого становить трикратну суму щомісячної заробітної плати або більше (для працівників Крайньої Півночі або прирівняних територій - шестикратную).

Що не враховуються нарахування:

• посібник по лікарняним відпустки;
• допомога по вагітності, пологів та догляду за дитиною;
• компенсації на проживання, харчування, спецодяг, додаткове навчання та підвищення кваліфікації, по відшкодуванню за завдану шкоду здоров'ю;
• виплати, призначені для покриття витрат по ЦПХ;
• будь-які види матеріальної допомоги до 4000 рублів;
• компенсація витрат на відрядження;
• доходи іноземців;
• інші види державної допомоги.

Як розрахувати страхові внески ІП «за себе»

Якщо індивідуальний підприємець працює без співробітників, то він також повинен платити відрахування в ПФР, в ФСС і ФОМС, але за себе.

В даному випадку сума внесків в ПФР буде фіксованою і складе в 2019 році:

• 23 400;
• плюс 1% від доходів, що перевищили 300 000 руб. (Але не більше 154 851,84)

ВАЖЛИВО: при визначенні цієї суми враховується МРОТ в 2019 році, а не величина оподатковуваної бази в ПФР.

Фіксований розмір внесків для ІП за себе розраховується за формулою: МРОТ * 26% * 12,

де МРОТ - мінімальний розмір оплати праці, 26% - ставка за тарифом, певний для індивідуальних підприємців, 12 - кількість місяців в році.

МРОТ в ПФР в 2019 році

Величина мінімального розміру оплати праці визначається на державному рівні і закріплюється законом. Значення даного параметра часто враховується в складі формул для обчислення різних видів податків, штрафів, зборів, посібників і так далі.

МРОТ - це розмір мінімальної заробітної плати, яка повинна бути виплачена працівникові при одночасному дотриманні двох умов: якщо він виконав норму робочого часу і виконав свої обов'язки в повному обсязі.

Офіційний дохід працівника - нарахована заробітна плата. Зазвичай дане значення береться для звіту, так як МРОТ повинен бути дотриманий. Але з нарахованих грошей утримуються податки. Тому часто люди отримують на руки суму менше мінімального розміру оплати праці.

МРОТ в ПФР в 2019 році встановлено на рівні 7500 рублів. Ця величина закріплена федеральним законом від 02.06.2016 №164 ФЗ, яка підтверджує внесення змін до раніше прийнятого закону про «мінімальний розмір оплати праці».

ВАЖЛИВО: з 1 січня 2019 року діяло інше значення МРОТ - 7500 рублів.

У зв'язку зі збільшенням значення МРОТ, очікується і збільшення розмірів страхових внесків ІП за себе. Але на даний момент збільшення розміру фіксованих страхових внесків не відбулося, тому що в розрахунок приймаються значення, прийняті з початку року.