Камеральна податкова перевірка: термін проведення і заперечення на акт результатів

1. Термін проведення камеральної податкової перевірки
2. Предмет камеральної податкової перевірки
3. Які документи і пояснення ИФНС вправі вимагати при перевірці
4. Порядок проведення камеральної податкової перевірки
5. Оформлення результатів перевірки і складання акта перевірки
6. Як оскаржити результат перевірки

Податкова інспекція може провести камеральну податкову перевірку декларації та іншої звітної документації платника податків без його присутності для того, щоб упевнитися в правильності і законності поданої інформації.

Акт камеральної податкової перевірки - це документ, в якому відображаються всі помилки і розбіжності, виявлені за результатами контролюючих заходів. Термін проведення камеральної податкової перевірки і видача рішень за її результатами встановлюються Податковим Кодексом РФ. Також в законодавстві визначено весь процес проведення камеральних перевірок. Детальніше про це можна дізнатися зі статті нижче.

Зміст статті

Термін проведення камеральної податкової перевірки

Терміни камеральної перевірки податкової декларації встановлені в пункті 2 статті 88 НК РФ. Виділяють наступні відрізки часу:

• Камеральна податкова перевірка проводиться протягом трьох місяців з дня подання декларації, або інший облікової документації в ИФНС. Це основний термін, його дотримуються в усіх випадках, коли НК РФ не встановлює інше.
• Два місяці дається на роботу з декларацією з ПДВ.
• Шість місяців перевіряється документація іноземних організацій.

Дати початку і закінчення перевірки визначаються за правилами:

• У звичайних ситуаціях, термін починає текти відразу після надання в податкову всіх необхідних документів.
• Якщо перевіряти особу не надає у встановлений термін декларацію, то податкові органи мають право почати роботу тільки за наявними у них документами. У цьому випадку термін починає відраховуватися з дати, наступної за тією, коли повинна була бути надана декларація.
• Якщо кінцева дата перевірки випадає на вихідний або святковий день, то вона переноситься на наступний робочий день.

Для видачі документів з результатами встановлюються окремі терміни.

Крім цього законодавство обумовлює кілька ситуацій, коли терміни можуть змінюватися Наприклад, якщо останній день строку камеральної податкової перевірки припадає на вихідний або неробочий святковий день, то перевірка повинна бути завершена в найближчий наступний за ним робочий день.

Предмет камеральної податкової перевірки

Камеральна податкова перевірка проводиться щодо наступних документів:

• Декларацій, поданих як безпосередньо перед перевіркою, так і наданих до податкового органу в більш ранні терміни. Дане правило стосується всіх звітних документів, які компанія подає і ИФНС.
• Документації, отриманої податковими службами в процесі проведення різних контролюючих заходів. Сюди можна віднести перевірки касової техніки, контроль за проведенням валютних операцій та т.д.
• Заяв та інших звернень особи, що перевіряється в ИФНС.
• Документації інших контролюючих і виконавчих органів, наприклад правоохоронних.

Крім цього податкові органи можуть запитувати додаткові документи в наступних випадках:

• Платник податків подає заяву на повернення суми ПДВ.
• У нього є пільги.
• Проверяемая документація відноситься до використання природних ресурсів та корисних копалин.

Для надання додаткових документів перевіряючі органи виставляють такі судові доручення. Як подати документи на вимогу перевіряючих при камеральної податкової перевірки, читайте в рекомендації Системи Держфінанси

Які документи і пояснення ИФНС вправі вимагати при перевірці

Крім додаткових документів податкова може вимагати з особи, що перевіряється пояснення по виявлених фактах. Це може бути зроблено в наступних випадках:

• При камеральній перевірці виявлені помилки або невідповідності в наданих документах.
• Згідно з наданими документами перевіряти особу в звітному періоді зазнає збитків.
• При подачі уточненої декларації податкові суми, які повинні бути сплачені до бюджету, змінюються в меншу сторону.

Стаття 88 НК РФ для надання пояснень дає п'ять днів. Але при цьому покарання за порушення цього строку не передбачено. Так само як і за ненадання пояснень.

Але без цього документа податкова служба може зробити перерахунок податку в більшу сторону або накласти на платника податків штраф. Крім цього ИФНС може ініціювати додаткову перевірку шляхом вилучення документації, залучення свідків і контрагентів підприємства.

Також інспекція має право заморозити розрахункові рахунки аудиту.

Як діяти установі при перевірці, читайте в рекомендації експертів Системи Держфінанси У разі невиконання вимог податкової інспекції можуть бути припинені операції по банківських рахунках організації.

Зверніть увагу!

Стаття 21 НК РФ дозволяє підприємствам не давати пояснення на вимогу податкової, але це не відноситься до випадку, коли проводиться камеральна перевірка.

Порядок проведення камеральної податкової перевірки

Камеральна перевірка проводиться в такому порядку:

• Спочатку документація перевіряється в автоматичному режимі.
• Якщо при такому способі не виявлено помилок та недоліків, то вона вважається завершеною.
• У разі, коли у податківців виникають питання, то вони можуть вимагати від організації додаткові документи або пояснення.
• У разі якщо виявлені помилки можна віднести до технічних, то податкові служби запитують уточнену або відкориговану декларацію. Але в цьому випадку камеральна перевірка починається заново, також як і термін, відведений на її проведення.

Якщо підприємство, що перевіряється не погоджується з виявленими помилками, то воно може подати пояснювальні документи, які перевіряючі органи зобов'язані прийняти до розгляду. Відправляються такі документи за допомогою рекомендованого листа або по спеціальних каналах зв'язку.

В окремих випадках ИФНС може викликати представника організації для додаткової дачі пояснень.

Якщо в ході перевірки не було виявлено помилок, то після закінчення встановленого терміну вона вважається завершеною. В цьому випадку перевіряючі органи не складають ніяких документів (актів) і не повідомляють організацію про закінчення заходу.

Оформлення результатів перевірки і складання акта перевірки

Якщо в ході перевірки будуть виявлені порушення податкового законодавства та виявлено помилки, то складається спеціальний документ-акт результатів камеральної перевірки. У ньому перераховуються всі порушення, вказується які заходи потрібно провести для їх усунення (за наявності таких) і повідомляється яке покарання (штраф) накладається на кого перевіряють.

Акт повинен складатися у встановленій формі, з дотриманням усіх вимог. При його складанні податківці керуються Наказом ФНС РФ від 08.05.2015 за № ММВ-7-2 / 189.

Акт повинен бути складений не пізніше, ніж у десятиденний термін після завершення перевірки. Тобто для складання акта є окремий термін.

Акт складається у двох примірниках, один для перевіряє організації, інший для платника податків.

На вручення акта ИФНС дається п'ять днів з моменту його підписання керівником (уповноваженою особою).

Як оскаржити результат перевірки

Організація може подати заперечення на акт камеральної податкової перевірки. Робиться це в разі, якщо вона не згодна з викладеними в акті фактами і застосованими до неї покараннями.

Для того щоб подати заперечення підприємству дається 15 днів. Термін починає відраховуватися з моменту отримання організацією акту перевірки. Після закінчення цього терміну заперечення не приймаються.

Заперечення можна скласти як щодо всього акту, так і окреме його частини (пункту).

Заперечення складається за формою, яку рекомендує ФНС (інформація ФНС від 16.04.2018). У ньому вказуються пункти акту, з якими підприємство не згодне. Для підтвердження підстав для заперечення до нього можна додати копії документів.

Експерти журналу Зарплата в установі склали докладний план оформлення заперечення щоб вам було простіше підготувати документ для податкової.

Заперечення підписує або керівник підприємства, або особа, яка має на це повноваження. Документ можна відвести в ИФНС особисто, або надіслати поштою.