Чи обов'язково мати договір на обслуговування касового апарату або фіскального реєстратора. облік витрат

1. Коли просто купити недостатньо
2. Документи насамперед
3. Скільки коштує каса
4. приклад
5. Якщо організація на ССО
6. Дивіться по цій темі також:

Якщо вам випала «честь» працювати з касовим апаратом або фіскальним реєстратором, то витрати на таке задоволення далеко не обмежуються одними лише витратами на покупку. Використання в діяльності ККТ для організації, яка веде роздрібну торгівлю або надає послуги населенню, пов'язане, перш за все, з необхідністю звернення до спеціалізованої організації, яка здійснює обслуговування касової техніки.

Строго кажучи, без підписаного з таким ЦСО (центром технічного обслуговування) договору, апарат навіть не вдасться поставити на облік в податковій інспекції ( постанова уряду № 470 від 23.07.07г ). А, отже, в рамках даних договірних відносин у фірми, що набуває касу, неминуче виникне ряд витрат, в особливості обліку яких їй ще належить розібратися.

Коли просто купити недостатньо

Якщо організація раніше не вела діяльності з використанням ККТ, то звичайно ж її першим кроком при відкритті допустимо магазину, буде придбання самого касового апарату, а також спеціальної термострічки для безпосередньої роздруківки чеків.

Крім того, необхідно обзавестися журналом касира-операціоніста за формою КМ-4, в якому щодня фіксуватимуться всі операції по приходу і витраті готівки, а також журнал виклику технічного фахівця (форма КМ-8), що застосовується для обліку робіт, які проводить з апаратом працівник ЦСО. Наше ЦСО «Аллат» надає ці журнали безкоштовно при укладанні договору.

Договір технічного обслуговування касового апарату полягає, як правило, строком на рік і передбачає, що щомісяця до вас буде приїжджати фахівець для проведення необхідних маніпуляцій з підтримки ККТ в робочому. При підписанні угоди, швидше за все, вам запропонують внести передоплату мінімум за найближчий квартал.

Також доведеться придбати такі послуги ЦСО, як введення в експлуатацію або фіскалізація (реєстрація) апарату в податкових органах. Відмітки про проходження даних процедур міститься в паспорті касового апарату, і без них ввести в експлуатацію ККТ просто не вдасться. Через рік після початку роботи з касою встане інша вимагає додаткових витрат задача: заміна блоку Еклз, що пов'язано також з додатковим викликом технічного фахівця в офіс або безпосередньо в податкову інспекцію.

Словом, почавши використання в своїй діяльності одного або кількох касових апаратів, організація повинна бути готова до того, що просто оплатити їх придбання буде недостатньо. Витрати на обслуговування касової техніки їй доведеться нести на всьому протязі експлуатації ККТ, а, отже, постає питання, чи можна буде їх врахувати при розрахунку податкової бази

Документи насамперед

Як свідчить стаття 252 Податкового кодексу, будь-які витрати організації повинні бути економічно виправдані і документально підтверджені. У ситуації з придбанням касового апарату і послуг з його обслуговування перша теза очевидна, за виконання ж другого «відповідає» обслуговуюча організація. Передача ККТ організації-покупцеві оформляється накладної, супутній комплекс послуг - актами. На практиці підписання актів на надання послуг з огляду і фіскалізації ККТ здійснюється безпосередньо в інспекції в день реєстрації. Первинна документація по сервісному обслуговуванню виписується як правило останнім числом кожного місяця протягом строку дії договору. Отже, відображати свої витрати в витратах організація повинна буде в міру надходження даних актів. Платникам ПДВ так само слід простежити, щоб кожен з вищеперелічених первинних документів супроводжувався коректно виписаним рахунком-фактурою.

Скільки коштує каса

І в бухгалтерському, і в податковому обліку «амортизаційна планка», що вимагає від організації розтягувати списання витрат на придбання основного засобу на весь термін його експлуатації, становить 40 000 рублів. При цьому середня вартість касового апарату (фіскального реєстратора) коливається від 10 000 до 30 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а отже при його придбанні організація може списати всю суму витрат одноразово (п. 5 ПБО 6/01 і п. 1 ст. 257 НК РФ). У податковому обліку дані витрати лягають на статтю матеріальних витрат відповідно до підпункту 3 пункту 1 статті 254 НК РФ.

Однак слід розуміти, що в даному випадку вартість касового апарату буде включати себе не тільки його безпосередній ціну, але також оплату послуг з огляду і фіскалізації в ИФНС. Розглянемо докладніше цю ситуацію на прикладі:

приклад

ТОВ «Альфа» уклала договір з ТОВ «Касове обслуговування» на придбання апарату ККТ, його реєстрацію і технічне обслуговування терміном на рік. ТОВ «Касове обслуговування» виставило рахунок:

Оплата за рахунком була проведена 1 жовтня 2012 року, передача касового апарату за накладною відбулася 4 жовтня 2012 року. Реєстрація в ИФНС пройшла 8 жовтня 2012 року.

Бухгалтер ТОВ «Альфа» повинен буде зробити у себе в обліку такі проводки:

01.10.12

Д 60 - До 51 - 15670,40 - проведена оплата в ТОВ «Касове обслуговування»

04.10.12

Д 08 - До 60 - 10000,00 - відображена передача касового апарату за накладною

Д 19 - До 60 - 1800,00 - відбитий «вхідний» ПДВ по придбаному касовим апаратом

08.10.12

Д 08 - До 60 - 700,00 - огляд ККМ відображено в складі необоротні активи

Д 08 - До 60 - 1080,00 - фіскалізація ККМ відображена в складі необоротні активи

Д 19 - До 60 - 271,53 - відбитий «вхідний» ПДВ по послугах фіскалізації і огляду

Д 10 - До 08 - 11780,00 - придбаний касовий апарат відображений у складі МПЗ

Д 20 (44) - До 10 - 11780,00 - списана вартість введеного в експлуатацію касового апарату

31.10.12 (і т.д.)

Д 20 (44) - До 60 - 10000,00 - відображено вартість щомісячного обслуговування ККМ

Д 19 - До 60 - 1800,00 - відбитий «вхідний» ПДВ по послугах щомісячного обслуговування

Подібне збільшення вартості касового апарату за рахунок витрат на його введення в експлуатацію правомірно не тільки для бухгалтерського (п. 8 ПБО 6/01, п. 6 ПБУ 5/01), але і для податкового обліку (п. 2 статті 254 НК РФ) . Таким чином списання витрат при розрахунку обох видів прибутку проводиться на ідентичні суми. Це що стосується придбання ККТ. А оскільки його подальша експлуатація без регулярного обслуговування в ЦСО незаконна, то і в майбутньому оплата послуг сервісної організації буде цілком обгрунтованим витратою організації, що зменшує її оподатковуваний прибуток.

Якщо організація на ССО

Також як і у випадку з «общережімнікамі», придбання касового апарату на ССО з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати» зменшує оподатковуваний базу в якості матеріальних витрат (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Що ж стосується витрат, пов'язаних з експлуатацією ККТ, то для фірм-спрощенців можливість враховувати подібного виду сервісне обслуговування прямо передбачена в підпункті 35 пункту 1 статті 346.16 НК РФ. Зрозуміло, слід пам'ятати, що витратами можуть бути визнані лише ті витрати які були фактично сплачені (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Що ж стосується сум «вхідного» ПДВ, які швидше за все виділить в виставляються документах ЦТО, то їх на підставі підпункту 8 пункту 1 статті 346.16 НК РФ слід включати до витрат разом з «основний» вартістю ККТ або її обслуговування, якщо звичайно оплата за даними зобов'язаннями була проведена.

Вседа раді співпраці з Вами!

Дивіться по цій темі також:

• Штрих-М: Якщо не передаються чеки в ОФД

  (RNDIS, по USB кабелю)

  Перебуваючи на робочому столі натисніть правою кнопкою миші на значок мережі (виділений червоним квадратом)

  
  2.Откроется контекстне меню, де ..

• Налаштування ЛК ФНС для VipNet CSP

  ЗМІСТ

  Налаштування ЛК ФНС для VipNet CSP. 1

  1.1. Відомості про технічні та програмні засоби, що забезпечують роботу. 2
  1.2. Установка «Помічник 1.0». ..

• Налаштування ЛК ФНС для Кріпто-Про CSP

  зміст
  1.1. Відомості про технічні та програмні засоби, що забезпечують роботу. 2
  1.2. Установка Помічник 1.0. 3
  1.3. Установка ключа КСККЕП в сховище сертифікатів ..