Чи не обнальних справ головбух: які «хитрощі» позбавлять від КК РФ?

1. Хитрість №1: службова записка
2. Хитрість №2: часткове зняття обов'язків
3. Хитрість №3: укласти договір аутсорсингу
4. Безпека головбуха: знімаємо відповідальність за «сірі зв'язку» компанії

Марія Іванівна працює головним бухгалтером вже 30 років. Вона головбух від природи: любить чіткості і злагодженості в роботі, іноді «дає втик» за несвоєчасно надані документи менеджерам і відділу кадрів, здає звітність в точності. Вона шанує Податковий кодекс, знає напам'ять всі бухгалтерські проводки, завжди слід в ногу з часом у своїй професійній області.

Але є за Марією Іванівною один «грішок»: іноді їй доводиться проводити дивні операції. Боязко, звичайно, але що робити? Вона людина поднаемний, а господар - пан ... Була б її воля, вона б все робила по закону: і зарплату білу платила, і небезпечною обнальной дурницями не займалася, і віртуальних залишків б в помині не було. Але їй доводиться бездоганно виконувати доручення керівництва, адже пенсія вже не за горами.

Марія Іванівна, намагалася донести до керівництва, що оптимізувати ПДВ через обнальние контори стає наднебезпечними: показувала і судові рішення з плачевним результатом, приводила статистику заведених кримінальних справ по ст. 199 КК РФ, цитувала 401-ФЗ ... Але все її старання виявилися марними. Керівництву по барабану, що відбувається з іншими бізнесменами, адже їх обнальщікі - перевірені, легальні і безпечні. І взагалі - «все схвачено».

Марія Іванівна - розумна жінка, і не хоче проводити старість на тюремних нарах. Тому вона вирішила вдатися до законних «хитрощів»: «Раз не хочете працювати по-чесному, Обгородіть мене від усього цього криміналу. А краще і досвідченіші за мене, ви точно не знайдете. Грамотний бухгалтер на такі ризики, якими ви займаєтеся ні за які гроші не піде. Я вашу «кухню» знаю, але давайте, знати буду в розумі, а за паперами ні сном, ні духом про вашу діяльність? »

Наш головбух вирішила порівняти роботу по ТК РФ і за договором аутсорсингу. Як в нинішніх умовах запеклої полювання на обнальние зв'язку головним бухгалтерам вийти сухими з води?

Хитрість №1: службова записка

Марія Іванівна працює за трудовим договором. Якщо вона буде продовжувати співпрацю з роботодавцем відповідно до ТК РФ, то, як мінімум, при виявленні сумнівних операцій необхідно писати службові записки на ім'я керівника компанії.

Марія Морозова

Юрист і податковий консультант «Турів і партнери»:

Хитрість №2: часткове зняття обов'язків

Ще один варіант, який розглядає Марія Іванівна, це внести зміни в свої обов'язки. А якщо бути точніше, то перекласти частину трудового тягаря на генерального директора. Наприклад, випустити відповідний наказ, в якому прописати «Покласти обов'язки з ведення бухобліку на директора». Таким чином, наш головбух буде простим виконавцем.

Плюс до всього, всі операції, які їй здаються підозрілими, Марія Іванівна буде проводити тільки після письмового узгодження з директором (службова записка + письмове розпорядження на виконання підозрілу операцію від генерального директора).

Однак, наскільки такі заходи врятують головбуха в реальності? Чи допоможуть вони довести непричетність бухгалтера в ухиленні від сплати податків?

Марія Морозова

Юрист і податковий консультант «Турів і партнери»:

Хитрість №3: укласти договір аутсорсингу

Марія Іванівна прекрасно розуміє, що працювати за трудовим договором, навіть дотримуючись вище перераховані заходи підстраховки, не гарантує 100% безпеку.

Вивчивши численні судові рішення, в яких фігурує ст.199 КК РФ, допитливий головбух не раз натикалася на наступний висновок судів:

«Згідно з п.7 Постанови Пленуму ВС РФ від 28.12.2006г. №64 до суб'єктів злочину, передбаченого ст.199 КК РФ, можуть бути віднесені керівник організації-платника податків, головний бухгалтер (бухгалтер за відсутності в штаті посади головного бухгалтера), в обов'язки яких входить підписання звітної документації, що подається до податкових органів, забезпечення повної та своєчасної сплати податків і зборів, а також інші особи, якщо вони були спеціально уповноважені органом управління організації на вчинення таких дій. До числа суб'єктів даного злочину можуть ставитися також особи, фактично виконували обов'язки керівника або головного бухгалтера (бухгалтера) ».

Тому, зваживши всі за і проти трудових відносин, вона переконала керівництво у вигодах аутсорсингу. Звичайно ж, потрібно все гарненько продумати: просто звільнитися, підписати договір аутсорсингу і спокійнісінько працювати, не вийде.

По-перше, висновок бухгалтера на аутсорсинг повинен супроводжуватися певними діловими цілями. наприклад:

• можна вказати на різний функціонал штатної бухгалтерії і аутсорсингу;
• штатні бухгалтери не справляються зі своїми посадовими обов'язками;
• бухгалтерія на аутсорсингу більш вигідна в економічному плані, тому що знижує витрати компанії (транспортні, різного роду компенсації, надає більш дешеві послуги в порівнянні зі штатними бухгалтерами і т.д.);
• виведення бухгалтерії на аутсорсинг було передбачено планом розвитку компанії;
• підвищення ефективності роботи бухгалтерії, спрощення обліку, підвищення якості обслуговування клієнтів (Постанова ФАС Московського округу від 14.02.2007 № КА-А40 / 467-07, Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 21.03.2012 №А03-8363 / 2011).

По-друге, Марії Іванівні для відводу підозр податківців про несамостійність і взаємозалежності бажано вести бухгалтерію ще який-небудь сторонньої компанії. І бажано, але не обов'язково, щоб, наприклад, ці 2 компанії, ніяк не стикалися в роботі. Бажано, але не обов'язково, наприклад, в Постанові АС Волго-Вятського від 21.08.2014г. №А29-6059 / 2013 взаємозалежність аутсорсингової і основний компаній не може вказувати на несумлінність платників податків.

По-третє, виключити можливість визнання трудових відносин. У договорі на аутсорсинг будь неправильно сформульований або Непрописані пункт може вказати на трудові відносини.

Марія Морозова

Юрист і податковий консультант «Турів і партнери»:

Головні ознаки трудового договору:

• відсутність переліку і обсягу робіт або послуг в договорі (Постанова ФАС Центрального округу від 04.04.2016 №Ф10-469 / 2016);
• соціальні гарантії виконавцю (Постанова АС Далекосхідного від 26.03.2015 №Ф03-559 / 2015);
• прийом на роботу за особистою заявою, видання відповідного наказу, включення посади до штатного розпису (Постанова АС Московського округу від 28.01.2015 №Ф05-16264 / 2014 року).

При виникненні претензій доцільно пред'явити акти про приймання виконаних робіт та платіжні документи. З них повинно випливати, що компанія розрахувалася з виконавцем тільки після здачі роботи і в тому розмірі, який сторони обумовили при укладенні договору (Постанова АС Північно-Західного від 16.03.2015 № Ф07-697 / 2015).

В ході допитів виконавець може зізнатися, що він несамостійний, виконує вказівки керівництва або вважає себе штатним працівником компанії. Це один з головних ознак трудових відносин. При наявності таких показань суд, швидше за все, стане на бік перевіряючих (Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 16.07.2012 №А43-14361 / 2011).

6 пунктів, які необхідно прописати в договорі аутсорсингу

Договір аутсорсингу на бухгалтерське обслуговування укладається відповідно до гл.39 ЦК РФ. Як і в будь-якому іншому договорі, необхідно чітко і детально прописувати всі пункти: терміни, суми, систему звітності та контролю, документообіг, канали комунікації, відповідальність сторін і т.д. Специфічні пункти, які захистять головбуха, повинні бути приблизно такого змісту:

1. Виконавець (головбух) не відповідає перед замовником (компанія) за підбір контрагентів і клієнтів в інтересах замовника. Замовник самостійно на свій страх і ризик здійснює цю роботу;
2. Виконавець не займається перевіркою контрагентів замовника на предмет самостійності, сумлінності та виконання обов'язків платників податків і платників страхових внесків;
3. Виконавець не зобов'язаний проявляти в інтересах замовника належну обачність при виборі контрагентів. Замовник робить це самостійно;
4. Виконавець за дорученням замовника веде первинку, регістри і звітність виключно на підставі даних, що надійшли від замовника, і в суворій відповідності з НК РФ, 402-ФЗ, ПБУ і т.д .;
5. За дорученням замовника виконавець може підписом свого співробітника підтверджувати якість ведення документообігу та звітності, але тільки на підставі даних отриманих від замовника на паперових носіях або по телекомунікаційних каналах. Тоді замовник зобов'язаний видати на співробітника виконавця доручення із зазначенням переліку повноважень;
6. За дорученням замовника виконавець може здійснювати платежі і управляти розрахунковими рахунками в інтересах замовника. У цьому випадку виконавець зобов'язаний виділити з числа своїх співробітників людини, узгодити його кандидатуру з замовником і підписати з ним відповідний договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. Так само замовник зобов'язаний видати даному співробітнику довіреність на право керування рахунком і оформити на нього право другого підпису в банках.

Безпека головбуха: знімаємо відповідальність за «сірі зв'язку» компанії

На безкоштовному вебінарі «Безпека головбуха: знімаємо відповідальність за «сірі зв'язку» компанії » , Який відбудеться 28 лютого о 15:00 за МСК, Марія Морозова розповість про всі тонкощі виведення бухгалтерії на аутсорсинг.

Марія Морозова

Юрист і податковий консультант «Турів і партнери»: