Гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2018 році

1. Як формується гранична база
2. Приклад розрахунку з урахуванням граничного розміру бази для нарахування страхових внесків до 2018году

Яка гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2018 році?

Гранична база передбачена тільки для двох видів обов'язкового страхування: пенсійного та соціального. Коли річний дохід співробітника досягає лімітів, пенсійний тариф знижується, а відрахування на соціальне страхування не роблять зовсім.

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2018 році. Таблиця зі ставками

Вид страхування Гранична база для нарахування внесків, руб. Ставка з виплат в межах ліміту Ставка з виплат понад ліміт Пенсійне 1 021 000 22% 10% На випадок тимчасової непрацездатності та материнства (соціальне страхування) 815 000 2,90% 0% Медичне (ФОМС) Ліміт не передбачений Від нещасних випадків (ФСС)

Таким чином, поки річні виплати працівника не досягнуть 1 021 000 рублей, роботодавець нараховує за нього внески до ПФР за ставкою 22%, а з суми, що перевищує граничну величину в 2018 році - за ставкою 10%.

Сума лімітів щороку змінюється і залежить від середньої зарплати по РФ.

Важливо! Якщо роботодавець застосовує знижені страхові тарифи відповідно до статті 427 НК РФ, то понад граничну суму внески не нараховує зовсім.

Внески за страхуванням на випадок тимчасової непрацездатності та материнства нараховують тільки з виплат до 815 000 рублей. Суми, що перевищують граничну базу для нарахування, медичними страховими внесками в 2018 році не обкладаються.

Внески на інші види обов'язкового страхування нараховуються з усіх доходів, для них граничної бази немає. Ліміти поширюються і на виплати за договорами цивільно-правого характеру.

Читайте також: Страхові внески ІП за себе: що нового в 2018 році

Як формується гранична база

У базу включають тільки ті доходи, які оподатковуються страховими внесками.

Неоподатковувані доходи, перераховані в статті 422 Податкового кодексу РФ, потрібно відняти. Це матеріальна допомога до 4 тисяч рублів на рік, вартість проїзду до місця відпустки і т.д.

Кожен роботодавець вважає базу окремо. Якщо співробітник протягом року змінив місце роботи, то новий роботодавець повинен вважати базу з нуля, доходи з попереднього місця роботи враховувати не потрібно незалежно від їх розміру.

Читайте також: ІП на ССО: як зменшити податок на суму страхових внесків

Але якщо співробітник протягом року звільнився з організації, а потім влаштувався туди ж заново, база не обнуляється, адже страхувальник один і той же. В цьому випадку потрібно враховувати сумарно всі доходи, які працівник отримав в цій компанії протягом року.

У ситуації, коли працівник отримує дохід у одного і того ж роботодавця, але за різними підставами (наприклад, працює в штаті за трудовим договором і надає цій же організації послуги за договором ЦПХ), доходи теж враховують сумарно, тому що страхувальник один.

Підтвердження в листах Мінпраці Росії від 12.11.2015 № 17-4 / ООГ-1569, Міністерства охорони здоров'я РФ від 17.01.2011 N 76-19 і Мінфіну Росії від 18.12.2017 № 03-15-06 / 84401.

Читайте також: Чи потрібно перераховувати страхові внески з дивідендів?

Приклад розрахунку з урахуванням граничного розміру бази для нарахування страхових внесків до 2018году

Оклад менеджера Силантьєва 105 тисяч рублів. Для простоти прикладу припустимо, що він отримує фіксовану суму кожен місяць і йому не виплачують неоподатковуваних доходів. Компанія використовує загальні тарифи внесків.

Місяць Нарахований дохід співробітника База для розрахунку внесків наростаючим підсумком Внески на пенсійне страхування за місяць Внески на соціальне страхування за місяць січня 105 000 105 000 23 100 3 045 лютому 105 000 210 000 23 100 3 045 Марта 105 000 315 000 23 100 3 045 Квітень 105 000 420 000 23 100 3 045 травень 105 000 525 000 23 000 3 045 червня 105 000 630 000 23 000 3 045 липня 105 000 735 000 23 000 3 045 серпня 105 000 840 000 23 000 2 320 вересень 105 000 945 000 23 000 0 жовтні 105 000 1 050 000 19 620 0 листопаді 105 000 1 155 000 10 500 0 грудня 105 000 1 260 000 10 500 0

З таблиці видно, що дохід Силантьєва в серпні на 25 тисяч перевищив ліміт для нарахування внесків на соціальне страхування. У цьому місяці внески нарахували не на весь оклад, а тільки на 80 тисяч. До кінця року внески на цей вид страхування не нараховували.

У жовтні дохід на 29 тисяч перевищив ліміт для нарахування внесків на пенсійне страхування. У цьому місяці з доходу в 76 тисяч внески нарахували за ставкою 22%, а з 29 тисяч за ставкою 10%. Далі до кінця року внески нараховували за ставкою 10%.

Читайте також: Страхові внески ІП за працівників у 2018 році