Книга обліку доходів і витрат в електронному вигляді. Чи варто її вести?

1. Що потрібно зробити, щоб почати вести книгу в електронному вигляді?
2. Порядок виправлення помилок в електронній книзі обліку доходів і витрат
3. Записи в книзі за підсумками дня, в якому отримано дохід?
4. Чи є показники книги податковою інформацією, яка може стати підставою для позапланової перевірки?
5. Плюси ведення електронної книги
6. Мінуси електронної книги доходів і витрат
7. висновок

Внутрішній аудитор. Консультант з податкового та бухгалтерського обліку. Буду радий вашим питань в коментарях до моїх статей.

Зі скасуванням старого доброго порядку ведення книги обліку доходів і витрат №1025 від 24.12.2010 року та вступом в силу нового Наказу Міністерства доходів і зборів №481 від 16.09.2013, податкове законодавство України отримало абсолютно новий для себе елемент - можливість ведення книги обліку доходів і витрат підприємців на загальній системі оподаткування в електронному вигляді. На перший погляд дуже зручно, чи не так?

Трохи почитавши новий Наказ №481 і прикинувши нові можливості, які, разом з появою електронної книги, отримують як платники податків так і податкова служба, я побачив дуже мало позитивних моментів і багато негативних. Але це я трохи забігаю наперед. У статті, я спробую висвітлити більшість позитивних і негативних сторін ведення ФОП на загальній системі оподаткування книги обліку доходів і витрат за допомогою сервісу «Електронний кабінет платника податків» (до речі, можливість ведення електронної книги, як обіцяє податкова служба, з'явиться тільки з нового року, а поки все тільки на папері).

ведення книги обліку доходів і витрат через Електронний кабінет платника податків не передбачає такого способу виправлення. З огляду на затверджений порядок ведення книги, всі помилки фіксуються і залишаються в пам'яті програми. То який сенс вести книгу в електронному вигляді? Чи є взагалі якийсь сенс? Для того, щоб відповісти на це питання, доцільно привести основні плюси і мінуси ведення книги обліку доходів і витрат в електронному вигляді . Але про все по порядку.

Що потрібно зробити, щоб почати вести книгу в електронному вигляді?

Досить чіткий порядок дій описаний в пункті 4 Наказу Міндоходов №481. Отже, щоб фізичній особі підприємцю розпочати вести книгу обліку доходів і витрат в електронному вигляді через електронний кабінет платника податків, потрібно:

1. Отримати посилені сертифікати відкритих ключів сформованих акредитованими центрами сертифікації ключів (конкретний центр сертифікації не вказується, тому можна припустити, що колись в майбутньому, книгу можна буде вести за допомогою будь-яких ключів, не тільки від ДПС).

2. Укласти договір про визнання електронних документів з податковою службою (полягає через будь-яку програму, в тому числі ДПС Захист звітності).

3. Сформувати заяву на отримання книги в електронному вигляді, і відправити його в податкову службу, попередньо підписавши ЕЦП. Варто сказати, що Наказом №481 форма заяви не затверджена. Не затверджена вона також і іншими нормативно-правовими актами. У паперовому варіанті заяву на отримання книги завжди писалася в довільній формі. Яким чином це буде реалізовано в електронному вигляді, поки не зрозуміло. Час покаже.

4. Податкова служба повинна протягом трьох робочих днів зареєструвати книгу доходів і витрат і відправити підприємцю повідомлення про реєстрацію.

5. Ось і все. Підприємець починає вести книгу і в повній мірі відчувати на собі вплив новітніх технологій. Це набагато простіше, ніж відкриття розрахункових рахунків .

Порядок виправлення помилок в електронній книзі обліку доходів і витрат

Механізм виправлення помилок в електронній книзі обліку описується в частині 4 пункту 4 Наказу 481:

в Книзі в електронному вигляді допускаються виправлення помилок або коригування шляхом доповнення рядка, в якому відображається негативне або позитивне значення.

Тут я бачу одну з головних негативних сторін ведення книги обліку доходів і витрат в електронному вигляді - всі помилки і їх виправлення все одно відображаються в книзі. Є ще кілька негативних сторін, про які нижче.

Записи в книзі за підсумками дня, в якому отримано дохід?

Згідно з пунктом 5 Наказу №481 записи в Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід. Якщо підприємець отримує дохід кожен день, то фактично і записи в книзі він повинен робити кожен день, наприклад ввечері.

В принципі, це можливо робити. Тут можна провести паралель з необхідністю щоденної друку z звітів на РРО . З одного боку, це дуже напружує, але за це передбачений штраф і всім все одно доводиться це робити.

Мені завжди було цікаво, хто з підприємців на загальній системі оподаткування дійсно робить записи в книгу кожен день. Більшість ФОП заповнюють книги один раз на місяць, а то і взагалі один раз в кінці року. Тобто, фактично, порядок ведення книги порушують майже всі. При веденні книги в електронному вигляді, таке порушення відразу фіксує програма.

Чи є показники книги податковою інформацією, яка може стати підставою для позапланової перевірки?

Відповідно до пункту 78.1 Податкового кодексу документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності певних обставин, зокрема, якщо за наслідками отримання податкової інформації, виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового законодавства.

Що таке податкова інформація та чи є показники електронної книги обліку доходів і витрат податковою інформацією, яка може привести до позапланової перевірки?

Визначення податкової інформації наведено в пункті 14.1.171 Податкового кодексу, згідно з яким термін «податкова інформація» застосовується у значенні, визначеному Законом України "Про інформацію".

Відповідно до закону »Про інформацію»:

інформація - будь-які відомості та / або дані, які можуть бути збережені на матеріальних носіях або відображені в електронному вигляді.

Взагалі-то, визначення податкової інформації нас не дуже цікавить. Нас більше цікавлять джерела її отримання. Джерела отримання податкової інформації та порядок її отримання міститься в статті 72 Податкового кодексу. На мій суб'єктивний погляд, для нашого випадку цілком підходить пункт 72.1.1.3 згідно з яким для інформаційного забезпечення податкової служби використовується інформація, отримана від платників податків про їх фінансово-господарських операціях.

Отже, я роблю висновок, що показники електронної книги обліку доходів і витрат , Які податкова служба має можливість бачити майже в режимі реального часу, є податковою інформацією, яка може привести до позапланової документальної перевірки.

Так навіщо давати податкову службу зайвий привід для перевірки?

В кінці статті, яка вийшла щось дуже об'ємною (я навіть такого не очікував), я спробую привести основні плюси і мінуси ведення книги обліку доходів і витрат підприємців на загальній системі оподаткування в електронному вигляді. А потім порахуємо чого більше. Плюсів чи мінусів?

Плюси ведення електронної книги

1. Не треба мати паперовий варіант.

2. Заява на отримання книги направляється в електронному вигляді, тому ходити до податкової не треба.

3. Припускаю, що електронну книгу обліку доходів і витрат можна вести нескінченно, тобто вона не закінчиться ніколи і не треба реєструвати нову.

Мінуси електронної книги доходів і витрат

1. Електронну книгу можна випадково втратити (адже нерідко виникають ситуації, коли книгу дійсно краще втратити).

2. Показники книги бачить податкова служба майже в режимі реального часу.

3. В електронній книзі все одно видно всі помилки і їх виправлення.

4. Записи в книгу дійсно варто робити кожен день, коли отримано дохід (чому саме так, було написано вище).

Начебто, переваг приблизно стільки ж, скільки і недоліків. Однак, на мою думку, "мінуси» електронної книги обліку доходів і витрат набагато істотніше ніж »плюси«. Плюси пов'язані тільки з питаннями комфорту підприємця (сходити в податкову, зареєструвати нову книгу), а мінуси можуть викликати позапланову виїзну перевірку, яка підкине чимало проблем у вигляді працівників податкової служби, які тероризують і без того стурбованого підприємця. А в разі негативного результату перевірки, »мінуси» електронної книги взагалі можуть спричинити значні фінансові втрати.

висновок

Я електронну книгу обліку доходів і витрат абсолютно точно вести не буду.

Книга обліку доходів і витрат в електронному вигляді. Чи варто її вести?

3 (60%) 2 votes