«Ольга, ви здаєте всі секрети»: схеми головних бухгалтерів-шахраїв

«Коли я показала цей матеріал колезі аудитору, той сказав - Ольга, ви" здаєте "всі секрети професії», - з цими словами Ольга Іваненко, засновник, консультант з податків бухгалтерської компанії «БізнесСтарт» відправляла до нашої редакції свій матеріал. Привід для його написання - нещодавня новина про те, що в Бресті колишньому головбухові однієї з приватних фірм дали 6 років за розкрадання шляхом зловживання службовими повноваженнями.

Ольга Іваненко склала список з найбільш поширених порушень, які можуть зробити головні бухгалтери компанії. Зазвичай це люди, які користуються беззастережною довірою керівників.

- Нагадаю, в чому суть кримінальної справи , Яке закінчилося посадкою головного бухгалтера приватної проектної організації. Протягом більше двох років вона завищувала собі зарплату. В результаті жінка незаконно отримала 36,2 тис. Білоруських рублів. Вона була визнана винною в заволодінні майном в особливо великому розмірі, досконалим посадовою особою з використанням своїх службових повноважень (ч.4 ст. 210 КК). Покарання: 6 років позбавлення волі, з конфіскацією майна, позбавлення права займати посади, пов'язані з виконанням адміністративно-господарських обов'язків, строком на 5 років. Також було стягнуто завдані збитки.

Головний бухгалтер - посада, яка рідко асоціюється з шахрайствами. Але як би не було прикро за професію, зустрічаються і нечисті на руку співробітники. Більшість власників не дотримуються заходів щодо матеріальної відповідальності бухгалтерів. І тому ігнорують підписання необхідних посадових інструкцій і наказів по підприємству.

Рідкісні справи доходять до суду. Але тим не менше ці прецеденти все-таки є. Наведемо кілька найпоширеніших прикладів посадових зловживань.

1. Безготівкові платежі. Керівник дає розпорядження провести оплати. Але як правило, система безготівкових платежів «клієнт-банк» знаходиться в руках головного бухгалтера. І він може оплачувати через неї особисті рахунки.

Приклад: в процесі експертизи бухгалтерського обліку компанії за попередній період ми виявили операції, які викликали сумніви з об'єктивних причин. Фірма придбала 10 пластикових вікон, які значилися в обліку, але не були списані.

Коли керівнику було поставлено питання, на який об'єкт списувати вікна, він дуже здивувався. Оскільки ніяких вікон не купував. Виявилося, що їх придбала і благополучно встановила в своєму будинку головний бухгалтер. Крім того, були куплені шпалери і штукатурка.

2. Бухгалтер виводить безготівкові гроші через підставних ВП. Підстави: на оплату маркетингових, інформаційних та інших послуг.

Приклад. Бухгалтер перевела гроші підставного ІП - нібито за маркетингові послуги, тому що керівник щомісяця вимагав оборотно-сальдову відомість за рахунками 60, 76 (розрахунки з постачальниками), рахунки 62 (розрахунки з покупцями) для контролю заборгованості. Весь надходження та витрачання коштів, що надходять через банк, відбивається в кореспонденції з цими рахунками.

Платежі «підставного» ІП в обліку бухгалтер проводила відразу на витрати, що не враховуються для цілей оподаткування. Минаючи рахунки-кореспонденти, про які говорилося вище.

В результаті керівник не міг проконтролювати призначення таких платежів і контрагента, який їх отримував. Це було зроблено спеціально: якби бухгалтер показала перерахування коштів ІП, як це необхідно - по кореспонденції рахунків, то тоді б керівник побачив його в списку контрагентів і заборгованостей по оплатах. І міг би виявити «підозріле» перерахування.

3. Бухгалтер перераховує зарплату на підставних осіб.

Приклад. Бухгалтер формує списки на перерахування заробітної плати, в які включені «мертві душі». Керівнику - в разі якщо він захоче проконтролювати нарахування зарплати, подаються інші списки.

Дані дії можна відстежити тільки після того, як будуть співставлені списки з «клієнт-банку» - з оборотно-сальдової відомістю по 70 рахунку.

У нас був приклад, в якому головний бухгалтер перераховувала зарплату протягом 3 років на чотирьох чоловік, яких керівник не приймав на роботу. Тим самим вона підвищувала свій заробіток до справедливої, на її думку, планки $ 2000 на місяць, при окладі в $ 800.

4. Авансові витрати

Приклади. Бухгалтер за готівкові кошти купує собі службовий телефон. Витрачені гроші відшкодовує собі, поклавши на зарплатну картку. Телефон числиться в обліку. Але потім бухгалтер оформляє документи, за якими він купує телефон у компанії за мінімальною ціною (в 10 разів менше реальної).

Ці операції можна попередити, якщо взяти контроль за здійсненням платежів в системі «клієнт-банк» або «інтернет-банк».

У разі, якщо в касу організації надходять значні суми грошей з різних торгових об'єктів, бухгалтер їх відображає в обліку з «дисконтом». Наприклад, в касу надійшло 25 000 - бухгалтер віддає в банк 22 000. У бухгалтерському обліку відображено виручку в розмірі 22 000. Таке порушення можна виявити, якщо зіставити інформацію з книги касира-операціоніста з даними про те, скільки грошей надійшло в банк. Незабаром такі дії буде неможливо здійснити, тому що ІМНС буде моніторити розмір готівкової виручки за допомогою таких пристроїв, як СКНЗУ (система контролю касового обладнання).