Організація податкового обліку - на підприємстві, ведуть, доходів і витрат, здійснює постановку

1. Основні поняття
2. Яка основна мета
3. Законодавча база
4. Якими принципами керуватися
5. Способи ведення на підприємстві
6. З якими проблемами стикаються
7. Доходи і витрати фірми (фінансові результати)
8. Податок на прибуток
9. на майно
10. Особливості в торгових організаціях

Всі комерційні організації, індивідуальні підприємці і інші підприємства зобов'язані виплачувати державі податок на прибуток і деякі інші збори - в залежності від типу діяльно.

Істотний вплив робить обрана система оподаткування. Важливо пам'ятати про необхідність ведення податкової звітності.

Її організація - процес не складний, але він має безліч різних особливостей. Всі їх необхідно знати і дотримуватися.

Контролем за здійснення такої звітності займається спеціалізована установа - Федеральна податкова служба.

Організації ведуть податковий облік по різному. При цьому існує лише невеликий перелік винятків (благодійні установи та деякі інші) на які це правило не поширюється.

Порядок ведення податкової звітності затверджується на законодавчому рівні, Податковим кодексом РФ і іншими нормативно-правовими документами

Як головному бухгалтеру, так і керівнику підприємства слід заздалегідь ознайомитися з наступними основними питаннями:

• основні поняття;
• яка ціль;
• законодавча база.

Основні поняття

Щоб уникнути всіляких складнощів і порушень при веденні податкового обліку, потрібно ознайомитися з чинними законодавчими нормами.

Для розуміння найбільш важливих моментів потрібно розібратися з деякими термінами:

• Податковий облік;
• бухгалтерський облік;
• платник податків;
• ПДФО;
• ПДВ;
• відрахування ;
• ФНС;
• камеральна і виїзна перевірка.

НЧ - процедура збору і формування всіх наявної даних для обчислення величини податкової бази.

Всі необхідні дані беруться з бухгалтерських документів. Вони розподілені по групах в порядку, визначеному в НК РФ.

Бухгалтерський облік - процедура збору та узагальнення всієї інформації про наявному майні, його стан. При цьому всі дані позначаються саме в грошовому вираженні.

Даний момент відображаються в спеціальних документах - під назвою «бухгалтерський облік». В рамках бухгалтерського обліку може здійснювати облік податковий.

У разі розбіжності правил обліку бухгалтерського і податкового в спеціальних регістрах робляться певні коригування.

Платник податків - в даному випадку під даним терміном розуміється підприємство, IP, фізична особа, що займається комерційною діяльністю і відраховують податковий збір.

Правила ведення обліку даного типу можуть відрізнятися для підприємств в залежності від форми власності. ПДФО - податок на доходи фізичних осіб .

Один з основних податків, сплачується підприємством (податковим агентом) із заробітної плати своїх працівників.

ПДВ - податок на додану вартість . Він обов'язковий до сплати в разі ведення діяльності певного роду ( видобуток корисних копалин , Інше).

ФНС - Федеральна податкова служба . Володіє широкими повноваженнями з перевірки підприємств, індивідуальних підприємців і фізичних осіб.

Подібні роботи виконуються обов'язково саме регіональним підрозділом. Перевірки можуть бути камеральні і виїзні .

У першому випадку всі документи передаються до органів ФНС, в другому - перевірка відбувається на самому підприємстві.

Яка основна мета

Моделі організації обліку розглянутого типу можуть бути різними. Але основна мета завжди залишається незмінною.

Це збір повної і максимально достовірної інформації про фінансовий, майновий стан конкретного підприємства.

Податковий облік дозволяє також реалізовувати такі важливі завдання:

Уникнути негативних результатів При веденні діяльності господарського характеру Забезпечити в примусовому порядку Фінансову стабільність конкретного підприємства Здійснювати контроль За дотриманням чинного законодавства, положень нормативно-правових актів Контроль необхідності проведення фінансових операцій Для виявлення схем ухилення від податків

Внутрішній контроль за дотриманням податкового законодавства і правил обліку подібного роду повинні здійснювати наступні особи:

• головний бухгалтер;
• керівник;
• засновник.

Важливо пам'ятати про караності допущення помилок при веденні облік подібного типу. Причому в деяких випадках помилки загрожують не просто штрафом, але також адміністративним і навіть кримінальним покаранням.

Тому слід уникати подібного роду прецеденти, відповідально ставитися до здачі звітності, ведення податкового та бухгалтерського обліку.

Законодавча база

Здійснювати постановку на податковий облік необхідно відповідно до встановленого регламентом. При цьому слід дотримуватися велику кількість різних нормативів, правил.

Варто ознайомитися з ними заздалегідь. Щороку податкове законодавство реформується - важливо відстежувати всі зміни.

При проведенні камеральної або виїзної перевірки ФНС завжди в першу чергу звертає увагу на все, що пов'язано з нововведеннями в податковій сфері.

Основоположними нормативно-правовими актами є такі:

Процес усунення подвійного оподаткування ст.№312 НК РФ Особливі моменти оподаткування ст.№313 НК РФ Основні правила ведення податкового обліку ст.№314 НК РФ Регістри аналітичного характеру даного виду обліку ст.№315 НК РФ В якому порядку здійснюється складання даних для обчислення бази оподаткування ст.№316 НК РФ Як формується податковий облік в разі врахування доходів ст.№317 НК РФ Оголошується процедура обліку для деяких, особливих типів доходів ст.№318 НК РФ Як допускається визначати суму витрат на реалізацію ст.№320 НК РФ Як обчислюються витрати за операціями торгового характеру

Для деяких окремих підприємств діють спеціальні правила ведення обліку. Відображаються вони в наступних НПД:

Як здійснюється податковий облік доходів і витрат для організації страхового типу ст.№331 НК РФ Процедура податкового обліку доходів / витрат для банків, кредитних установ ст.№331.1 НК РФ Здійснення обліку даного типу установами бюджетного типу ст.№332 НК РФ Як формується податковий облік і звітність в разі здійснення довірчого управління майном ст.№332.1 НК РФ Податковий облік в організаціях, що займаються дослідженнями податкового характеру, дослідно-конструкторськими роботами ст.№333 НК РФ Податковий облік за операціями РЕПО

Варто приділити максимально пильну увагу федеральному законодавству. Особливо це стосується обліку в комерційних організаціях нематеріальних активів.

Як проводиться аудит за розрахунками податків і зборів дивіться в статті: податковий аудит .

Яка класифікація податкового планування, читайте тут .

Різні поправки, реформи проводяться щорічно. Вся інформація оприлюднюється на офіційному сайті Федеральної податкової служби - в інтернеті.

Моделі організації обліку можуть бути різними. Але при цьому принцип формування податкової звітності та ведення самого обліку єдиний для всіх підприємств - незалежно від форми власності.

Саме тому варто обов'язково ознайомитися з усіма ними. Найбільш важливими питаннями є наступні:

• якими принципами керуватися?
• способи ведення на підприємстві - ТОВ;
• з якими проблемами стикаються;
• доходи і витрати фірми - фінансові результати.

Якими принципами керуватися

Максимально докладного все принципи ведення податкового обліку відображаються в гл.№25 Податкового кодексу РФ .

Найбільш важливими є наступні:

Грошового виміру Вся інформація в звітності завжди відбивається тільки в грошових одиницях, без винятку відокремлене майно Що знаходиться у власності підприємства майно знаходиться у відокремленому положенні в разі необхідності включення його до податкового обліку (зачіпає амортизацію майна) Безперервність роботи підприємства Процес податкового обліку в обов'язковому порядку повинен вестися безперервно, без будь-б то не було інтервалів, винятків Принцип нарахування Являє собою тимчасову визначеність, розбивши ку на окремі звітні періоди ( ст.№272 , 271 Податкового кодексу РФ ) Послідовність застосування Всі відображені в законодавстві правила, принципи, інші умови в обов'язковому порядку повинні застосовуватися постійно, від одного звітного періоду до іншого рівномірно доходів і витрат на увазі під собою відображення всіх податків в одному і тому ж періоді звітності

Найбільш важливим документом у сфері регулювання оподаткування є НК РФ. Варто приділити розгляду даного документа максимальну кількість часу.

Важливо обов'язково розібратися, в якому порядку проводиться облік всіх податкових зборів.

При виявленні помилок ФНС дозволить здійснити доопрацювання звітної документації та здати уточнену декларацію .

Але це призведе до втрати часу, проведення повторної камеральної, виїзної перевірки.

Способи ведення на підприємстві

Процедура ведення податкового обліку може бути різною в ТОВ. Існує дві методики:

• ведення повністю незалежного і автономного обліку податків;
• податковий облік на основі бухгалтерського.

Кожен спосіб має як свої переваги, так і деякі важливі недоліки.

Незалежний облік податків, який ніяк не інтегрується з урахуванням бухгалтерським, вимагає внесення всю важливу інформацію в спеціальні регістри.

Застосування такої системи в порівнянні з інтеграцією з бухгалтерією вимагає деякого збільшення витрат. Так як потрібно все операції, дії відображати двічі (в бухгалтерії, податковий облік).

Відео: податкове планування і спільна діяльність

Куди більш доцільне використання інтегрованої системи ведення бухгалтерського та податкового обліку. Подібна схема набагато менш трудомістка.

Велика частина принципів бухгалтерського і податкового обліку збігається. При цьому обчислення податкової бази допускається на основі даних бухгалтерського обліку.

У кожному разі, стосовно окремих ТОВ, повинна обов'язково розроблятися індивідуальна система бухгалтерського обліку. Для реалізації даної операції:

Виконується аналіз діяльності підприємства Вибираються об'єкти обліку (обов'язково домогтися збігу правил бухгалтерського та податкового обліку) Визначається порядок застосування Всіх даних обліку бухгалтерського для визначення податкової бази, інших обов'язкових дій Розробляється формат Спеціальних аналітичних регістрів для ведення обліку розглянутого формату Визначаються сфери ведення окремого обліку Податкового і бухгалтерського (в деяких випадках правила здійснення його істотно розрізняються) Визначаються ін ДМетІ роздільного обліку -

Варіанти організації податкового обліку можуть бути різними. Але в деяких випадках використання обліку спільного типу неможливо.

наприклад, спрощена система оподаткування дозволяє не вести бухгалтерський облік.

У такому випадку використання інтеграції обліку податкового та бухгалтерського неможлива - через відсутність останнього.

З якими проблемами стикаються

Формування податкової звітності пов'язано зв'язано з великою кількістю складних моментів. До найбільш істотних можна віднести наступне:

• проведення взаімоотчета;
• переведення боргу на третю особу, погашення заборгованостей;
• оплата векселем;
• визнання доходу при оплаті на спрощеній системі оподаткування.

Якщо на підприємстві використовується касовий метод здійснення розрахунків, то всі операції враховуються як при отриманні доходу, так і при оплаті грошовими коштами видатків.

Аналогічним чином йдуть справи при погашенні боргу іншим способом - на підставі п.2 ст.№273 НК РФ . У разі проведення взаімоотчета допускається визнання доходу.

Мінфін допускає можливість обліку в рахунок погашення заборгованості передачу товарів. Даний момент відбивається в листі №03-11-11 / 15467 від 07.04.14 р

Схожим чином йдуть справи при переведенні боргу на третю особу, в разі вибачення за наданий товар. Така ситуація розглядається в листі Мінфіну №03-11-11 / 169 від 25.05.12 р

При виникненні такої ситуації потрібно обов'язково керуватися цивільним законодавством.

Законодавство даного типу дозволяє сплатити заборгованість просто векселем . Але при цьому необхідно пам'ятати про відсутність зумовленості оплати подібного обіцянки.

Тому для відображення таких доходів в податковому / бухгалтерському обліку обов'язково повинна бути проведення оплата за векселем.

При відсутності належного досвіду деякі труднощі можуть виникнути в разі сплати через електронні платіжні системи. Останнім часом такі способи ведення фінансових операцій використовуються все частіше.

Їх застосовують практично всі ІП, юридичні та фізичні особи. Даний момент розглядається ч.10 ст.№7 федерального закону №161-ФЗ від 27.06.11 р

Датою отримання доходу є день нарахування оплати купують товари. Даний момент відображається у податковій звітності.

Доходи і витрати фірми (фінансові результати)

Фінансові результати - доходи і витрати підприємства на кінець звітного періоду. Під терміном «дохід» в даному контексті розуміється підвищення економічних вигод через надходження активів.

У податковому обліку доходи підприємства можна розділити на наступні категорії:

• від звичайних видів діяльності;
• всі решта.

Витрати організації - зниження економічної вигоди, доходу через зменшення активів (кількості коштів).

У бухгалтерському та податковому обліку відображаються такі витрати:

• активи - надані у тимчасове користування;
• пов'язані з участю в статутному капіталі іншого підприємства;
• різниця валютних курсів;
• що виникли внаслідок надзвичайних обставин.

Формування податкового і бухгалтерського обліку пов'язано з безліччю найрізноманітніших нюансів.

До найбільш істотних сьогодні можна буде віднести наступні питання:
• податок на прибуток;
• податок на майно;
• особливості в торгових організаціях.

Податок на прибуток

Податок на прибуток - збір прямого типу, розмір його безпосередньо залежить від результатів діяльності.

До найбільш важливим, пов'язаних з процедурою звітності нюансом, можна віднести наступні:

Враховуються обов'язково як доходи, так і понесені витрати При обчисленні податкової бази Платник податків самостійно визначає Відповідно до чинного законодавства повний перелік витрат, прийнятих до відрахування Вся сума витрат непрямого характеру завжди повинна відбиватися У повному обсязі саме в поточному звітному податковому періоді

на майно

На майно підприємств накладається податок - його потрібно відображати в звітності. Є такі нюанси:

• тривалість періоду:

Податкового 1 рік звітної 3, 6 і 9 місяців

• податкова ставка - 1.3% в 2019 році (здійснюється щорічна індексація);
• деякі підприємства повністю звільняються від необхідності оплачувати даний податок.

Особливості в торгових організаціях

До важливих особливостей податкового обліку в торгових підприємствах можна віднести наступне:

• можуть бути визнані тільки повністю економічно обгрунтовані витрати;
• платник податків самостійно визначає - до яких саме витрат необхідно віднести конкретні витрати;
• витрати можуть включатися в покупну вартість товару.

Формування податкового обліку будь-яким способом - процедура не складна, але з безліччю нюансів, особливостей.

Варто обов'язково заздалегідь розібратися з ними усіма. Так можна буде уникнути серйозних проблем з законом і призначення штрафів з боку ФНС.