Особливості договору підряду з фізичною особою

ГПД не замінює трудовий договір

Укладати цивільно-правовий договір з людиною, який насправді буде виконувати функції штатного співробітника і підкорятися внутрішнім правилам і розпорядку, не можна. Якщо в ході перевірки буде виявлено, що цивільно-правовий договір прикриває трудові відносини, то його визнають удаваним. Тоді роботодавця можуть притягнути до адміністративної відповідальності. Крім того, доведеться донарахувати внески на соціальне страхування.

- податкові інспектори;
- представники ПФР і ФСС Росії;
- представники трудової інспекції, якщо співробітник звернеться зі скаргою про неправомірне укладенні з ним ГПД замість трудового договору.

Крім того, роботодавця та його посадових осіб можуть притягнути до адміністративної відповідальності за підміну трудових відносин цивільно-правовими. Штрафи загрожують в таких розмірах:

- від 10 000 до 20 000 руб. - для посадових осіб організації, наприклад її гендиректора;
- від 5000 до 10 000 руб. - для підприємців;
- від 50 000 до 100 000 руб. - для організацій.

За повторне порушення передбачені такі санкції:

- дискваліфікація на строк від одного року до трьох років - для посадових осіб організації, наприклад її керівника;
- штраф від 30 000 до 40 000 руб. - для підприємців;
- штраф від 100 000 до 200 000 руб. - для організацій.

Основні відмінності ГПД від трудового договору:

В ГПД важливо позначити результат робіт, який виконавець зобов'язаний здати замовнику. Як правило, якщо роботи виконані, послуги надані і прийняті, то зобов'язання людини перед організацією по ним припиняються. Наприклад, в договорі можна написати так: «... Виконавець зобов'язується надати консультаційні послуги з питань оформлення і оподаткування експортних операцій в Республіку Білорусь. Термін виконання послуг - з 4 по 14 серпня 2015 року. Послуги вважаються наданими після підписання акту прийому-передачі послуг Замовником або його уповноваженим представником ... ».

Такі умови в цивільно-правовому договорі будуть явно відрізняти його від трудового. Адже в останньому не прописують кінцевий результат, а вказують лише на вид робіт за певною спеціальністю, кваліфікацією чи посадою протягом усього терміну його дії (ст. 15 ТК РФ).

За цивільно-правовим договором винагороду виконавцю покладається тільки за досягнуті результати. Роботу, яка не привела до досягнення поставленої мети, можна не оплачувати. Умова про винагороду також відрізняє ГПД від трудового договору. В останньому, як правило, вказують оклад за виконання трудової функції. Тобто співробітнику платять в першу чергу за працю, а не за його результат. Таке визначення зарплати дається в статті 129 Трудового кодексу РФ.

Так, наприклад, в цивільно-правовому договорі не пишіть, що платите виконавцю за 8-годинний робочий день. Замість цього вкажіть, які саме роботи (послуги) він повинен виконати, щоб отримати ту чи іншу суму.

Той факт, що за цивільно-правовим договором роботи виконані, а послуги надані, повинен бути підтверджений документально. Наприклад, актом. Якщо виконавець отримує винагороду регулярно, замість одного довгострокового цивільно-правового договору укладайте короткострокові угоди на виконання конкретних робіт. У договорі не прописуйте регулярних виплат. Замість щомісячних платежів краще використовуйте аванси, прямо вказавши це в договорі, а також чітко прописавши, в рахунок яких робіт або послуг їх перераховуєте.

Передбачити в цивільно-правовому договорі обов'язок людини підкорятися правилам трудового розпорядку не можна. Те саме можна сказати і до будь-яких інших локальних нормативних актів організації: наказами, розпорядженнями керівника.
гарантії виконавцю

На громадян, які працюють за цивільно-правовими договорами, не поширюються соціальні гарантії, передбачені Трудовим кодексом РФ. А саме право на оплачувану відпустку, різні посібники, виплату лікарняних і т. П.
Зміст договору підряду

Визначаючи зміст цивільно-правового договору, керуйтеся главами 37 і 39 Цивільного кодексу РФ, а не статтею 57 Трудового кодексу РФ. Тому в текст договору не включайте терміни трудового права. Замість слів «роботодавець» і «працівник» використовуйте слова «замовник» і «виконавець» або «підрядник». Слово «зарплата» слід замінити поняттям «винагороду». Не використовуйте такі терміни, як «робочий час», «час відпочинку», «відпустку» і т. П.

приклад:

А.С. Глібова, головний бухгалтер організації, пішла в декретну відпустку в кінці 2014 року. На час декретної відпустки та відпустки по догляду за дитиною обов'язки головного бухгалтера виконує касир А.В. Дежньова.
При виникненні необхідності участі Глєбової в організації обліку її залучають за договором цивільно-правового характеру на надання консультаційних послуг.
Так, 4 серпня 2015 року директор А.В. Львів запропонував Глєбової укласти ЦПД на надання консультаційних послуг з питань оформлення і оподаткування зовнішньоторговельних експортних операцій в Республіку Білорусь.
Договором передбачена, зокрема, обов'язок Глєбової зі складання інструкцій про порядок документообігу, відображення експортних операцій в бухобліку і при оподаткуванні, а також відшкодування ПДВ з постачання в Республіку Білорусь.
Вартість послуг за договором становить 5000 руб.
14 серпня 2015 року Глібова виконала всі покладені на неї обов'язки. В цей же день з нею підписали акт про надання послуг.

ПДФО

З виплат громадянам за цивільно-правовими договорами про виконання робіт (надання послуг) утримуйте ПДФО, оскільки в цьому випадку організація визнається податковим агентом. Незалежно від того, укладено договір підряду з фізичною особою або трудової, людина має право на стандартні податкові відрахування за статтею 218 Податкового кодексу РФ.

Винагорода (аванс) за цивільно-правовим договором про виконання робіт або надання послуг включите в оподатковувану базу з ПДФО в день виплати винагороди (авансу) у грошовій або натуральній формі (п. 1 ст. 223 НК РФ). При цьому не має значення, в якому податковому періоді будуть виконані роботи (надані послуги).

Тобто податок потрібно утримати в день фактичної виплати доходу незалежно від того, що собою являє ця виплата - аванс або остаточний розрахунок за договором.

Страхові внески

Незалежно від того, яку систему оподаткування застосовує організація, з винагород людям за певними цивільно-правовими договорами потрібно нарахувати внески на обов'язкове пенсійне (медичне) страхування (ст. 7 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). До таких договорів відносяться цивільно-правові договори на виконання робіт (надання послуг), виконання авторського замовлення, передачу авторських прав, надання прав використання творів. За іншими цивільно-правовими договорами (наприклад, за договором оренди) нараховувати страхові внески не потрібно.

Внески на обов'язкове соціальне страхування у ФСС не нараховуються.

А ось компенсація фактичних витрат фізособи, пов'язаних з виконанням робіт або наданням послуг за договорами цивільно-правового характеру, страховими внесками не обкладається взагалі.

Внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань потрібно нарахувати, тільки якщо обов'язок організації платити їх передбачена цивільно-правовим договором (ст. 5, ст. 20.1 Закону від 24 липня 1998 № 125-ФЗ).

glavbukh.ru