Пільгові тарифи страхових внесків при ССО
- Право на пільговий тариф страхових внесків
- Втрата права на пільговий тариф страхових внесків
- Пільговий тариф страхових внесків при суміщенні УСН і ЕНВД
Кожен індивідуальний підприємець повинен платити фіксовані страхові внески за себе. Перераховуються вони в повному обсязі, зниження розміру таких внесків законодавством не передбачено. А ось при сплаті страхових внесків за своїх працівників організації та підприємці можуть застосовувати знижені тарифи. Кому дозволено платити внески за пільговими ставками і які умови застосування цих пільг, розкажуть в статті експерти бератора «ССО на практиці».
Право на пільговий тариф страхових внесків
На пільговий тариф страхових внесків мають право ІП та організації при ССО в залежності від виду діяльності, який вони ведуть.
Ті з них, які зайняті у виробничій та соціальній сферах і перераховані в підпункті 8 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ, сплачують страхові внески тільки до Пенсійного фонду РФ за ставкою 20% .У Фонд соціального страхування і Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування внески не сплачуються (п. 3.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).
Якщо у «спрощенця» -льготніка сума виплат на користь працівника, розрахована наростаючим підсумком з початку року, перевищить граничну величину доходу (в 2016 році - 796 000 руб.), На суму такого перевищення страхові внески не нараховуються.
Читайте також «Ліміти і база по страхових внесках на 2017 рік»
Зверніть увагу
У 2017 році гранична сума, понад яку внески в ПФР не нараховуються, складатиме 876 000 рублей.
До категорії пільговиків належать, зокрема, компанії:
- виробляють харчові продукти, текстиль, взуття, меблі, транспортні засоби та обладнання;
- здійснюють наукові дослідження і розробки;
- займаються ремонтом побутових виробів та автотранспортних засобів;
- провідні діяльність в галузі освіти, охорони здоров'я, будівництва, надання соціальних послуг, транспорту і зв'язку;
- торгують вроздріб фармацевтичними, медичними товарами та ортопедичними виробами.
Така діяльність повинна бути основною, тобто частка доходів від реалізації продукції чи наданих послуг повинна становити не менше 70% від загального обсягу доходів. Величину доходів визначають за правилами статті 346.15 Податкового кодексу.
ПРИКЛАД ЗАСТОСУВАННЯ ПІЛЬГОВОГО ТАРИФА СТРАХОВИХ ВНЕСКІВ
Фірма, яка застосовує ССО, виробляє меблі. Доходи від цього виробництва перевищують 70% загального обсягу доходів фірми, тому виробництво меблів є основним видом її діяльності. Отже, організація входить до переліку «спрощенців» -льготніков, перерахованих в пункті 8 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ і мають право на знижений тариф страхових внесків.
Працівникам фірми нарахована зарплата за січень в розмірі 300 000 руб. З суми цих виплат організація заплатить страхові внески тільки до Пенсійного фонду в розмірі 60 000 руб. (300 000 руб. × 20%).
Якщо дохід «спрощенця» від пільгованого виду діяльності складе менше 70%, доведеться перейти на сплату страхових внесків за загальним тарифом.
Читайте також «Як правильно сплатити страхові внески і відзвітувати в 2017 році»
Підтвердити пільгу «спрощенці» можуть наступними документами:
- заявою про перехід на ССО (форма 26.2-1);
- копією податкової декларації з ССО з відміткою податкової інспекції про прийняття:
- копією книги обліку доходів і витрат;
- розшифровкою доходів за видами доходів (довідка організації, довідка-підтвердження основного виду економічної діяльності).
Для відображення відомостей, що дають право на пільговий тариф страхових внесків, в розділі 1 розрахунку за формою РСВ-1 ПФР передбачена таблиця 3.5 «Розрахунок відповідності умов на право застосування зниженого тарифу для сплати страхових внесків платниками страхових внесків, зазначеними в пункті 8 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ ».
Для видів економічної діяльності, які закріплені в законі про страхові внески в якості «пільгових», в пункті 26 постанови Правління ПФ РФ від 16 січня 2014 р № 2п вказані відповідні цим видам діяльності коди за класифікатором КВЕД.
Зверніть увагу
До 1 січня 2017 роки для правильності визначення коду КВЕД треба застосовувати класифікатор ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), затверджений постановою Держстандарту Росії від 6 листопада 2001 року № 454-ст. Починаючи з 1 січня 2017 року - класифікатор ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), утвержденнийпріказом Росстандарта від 31 січня 2014 г.№ 14-ст.
Для отримання пільги тільки один з видів діяльності може бути для «спрощенця» основним. Підсумовування доходів від різних видів діяльності, тобто, що відносяться до різних класів КВЕД, законодавством не передбачена (листи Мінпраці Росії від 29 вересня 2015 р № 17-4 / 10 / ООГ-1357, від 18 вересня 2014 р № 17-4 / В-442).
Наприклад, пільговані види діяльності «спрощенця» відносяться до різних класів КВЕД, але доходи за жодним з них окремо не перевищують 70% від загальної суми доходів. В цьому випадку застосовувати знижені тарифи страхових внесків не можна.
А ось якщо види діяльності відносяться до одного класу КВЕД, «спрощенець» може підсумувати отримані доходи. І якщо виявиться, що в сукупності доходи від видів діяльності, об'єднаних в один клас з КВЕД, перевищують 70% -ний бар'єр, компанія має право застосовувати пільговий тариф страхових внесків (лист Мінпраці Росії від 3 квітня 2013 р № 17-4 / 551) .
Втрата права на пільговий тариф страхових внесків
«Спрощенець» втрачає право на застосування пільгових тарифів страхових внесків, якщо за підсумками звітного періоду основний вид його економічної діяльності не буде відповідати спочатку заявленому.
В цьому випадку доведеться перерахувати внески по загальновстановленому тарифу (в сукупності - 30%) з початку того кварталу, в якому допущено дане невідповідність (п. 1.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).
Відновлену суму страхових внесків перераховують до бюджету. При цьому пені платити не потрібно.
Пов'язано це з тим, що в даному випадку відновлена сума страхових внесків не є доплатою в зв'язку з неповною сплатою страхових внесків у встановлений термін. Адже за попередні періоди пільговий тариф страхових внесків був застосований правомірно. Значить, підстав для нарахування пені немає. Про це нагадав Мінпраці Росії в листі від 5 липня 2013 року № 17-3 / 1084.
Читайте також «Відповідальність за порушення сплати страхових внесків 2017»
Якщо платник ССО застосовував пільговий тариф страхових внесків, але втратив право на ССО, він зобов'язаний перерахувати внески за загальними тарифами і здійснити доплату. Пені при цьому не нараховуються (лист Мінпраці Росії від 21 квітня 2015 р № 17-4 / В-595).
Страхові внески перераховуються з початку того кварталу, в якому допущено порушення умов щодо застосування ССО (наприклад, доходи фірми перевищили 60 мільйонів рублів з урахуванням коефіцієнта-дефлятора).
Сума перерахунку внесків в даному випадку також не є доплатою в зв'язку з неповною їх сплатою у встановлений термін. Оскільки організація в періоді, в якому відбулося виявлене порушення, правомірно перераховувала страхові платежі за пільговим тарифом страхових внесків, відповідаючи умовам застосування ССО. Тому пені при перерахунку внесків не сплачуються.
Пільговий тариф страхових внесків при суміщенні УСН і ЕНВД
Якщо «спрощенець» крім ССО здійснює вид бізнесу, який підпадає під пільгові тарифи страхових внесків, то він має право застосовувати ці тарифи незалежно від того, який режим оподаткування вона використовує. Головне, щоб умова про 70-відсоткову частку доходів від такого виду діяльності було виконано. Адже в Законі № 212-ФЗ не встановлено ніяких обмежень на застосування УСН-фірмами та підприємцями пільгових тарифів щодо іншого, "не спрощеного» виду діяльності (лист Міністерства охорони здоров'я Росії від 18 липня 2012 року № 1844-17). До такого ж висновку прийшли чиновники Мінпраці Росії в листі від 2 вересня 2015 р № 17-4 / В-444.
Наприклад, організація поєднує ССО і ЕНВД. Причому основним видом діяльності, за яким вона отримує більше 70% доходів, є «вмененка». Якщо цей вид бізнесу перерахований в списку пільгових видів діяльності (пп. 8 п. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ), то «спрощенець» може сплачувати страхові внески за пільговим тарифом щодо «накинутого» діяльності.
Бухгалтерська професійна преса
Для тих бухгалтерів, які вважають за краще працювати з першоджерелами. Гарантія професіоналізму і особиста відповідальність експерта і автора.
Замовити журнал
