Порядок встановлення ліміту каси

1. Зі статті Ви дізнаєтесь: 1. Хто має право не дотримуватися ліміт каси і як правильно скористатися...
2. Встановлення та розрахунок ліміту залишку готівки
3. Нормативна база

Зі статті Ви дізнаєтесь:

1. Хто має право не дотримуватися ліміт каси і як правильно скористатися цим правом.

2. В якому порядку розраховується ліміт залишку готівки.

3. Як документально оформити встановлення ліміту каси.

Ліміт каси, або ліміт залишку готівки в касі, багатьом бухгалтерам ускладнює життя, особливо, якщо в штаті немає касира. Адже потрібно бути весь час «на чеку»: якщо раптом утворився надлишок, відкладати свої справи і везти його в банк. Тому скасування з 1 червня 2014 обов'язкового однорічного дотримання ліміту каси для деяких категорій економічних суб'єктів була сприйнята ними як ковток свіжого повітря. І дуже багато організацій і практично всі ІП поспішили скористатися цим правом на безлімітне зберігання готівки в касі. Однак, як показують результати перевірок касової дисципліни податковими органами, реалізувати своє право на відмову від касового ліміту потрібно грамотно: просто «сказати» про це, процитувавши відповідний пункт порядку ведення касових операцій, недостатньо. Про те, хто повинен дотримуватися ліміт каси, а хто має право обійтися без нього, а також про те, як правильно встановити граничний розмір залишку готівки в касі і як відмовитися від його встановлення - розберемося в цій статті.

Для чого потрібен ліміт каси

Порядок встановлення ліміту залишку готівки в даний час регулюється Вказівкою Банку Росії від 11.03.2014 р № 3210-У «Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощеному порядку ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва». Цей документ набув чинності з 1 червня 2014 року , До цього моменту діяв інший порядок ведення касових операцій - встановлений Положенням Банку Росії від 12.10.2011 року № 373-П «Про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території Російської Федерації».

Відповідно до Вказівкою Банку Росії № 3210-У, ліміт залишку готівки являє собою максимально допустиму суму готівки, яка може зберігатися в касі після виведення в касовій книзі суми залишку готівки на кінець робочого дня. Сума грошей, що перевищує встановлений ліміт, в обов'язковому порядку повинна зберігатися на банківських рахунках. Зберігання в касі «понадлімітних» грошових сум допускається лише в певні дні (абз. 8 п. 2 Вказівки Банку Росії № 3210-У):

• призначені для виплат заробітної плати, виплат, включених до фонду заробітної плати, стипендій, виплат соціального характеру - не більше п'яти робочих днів, включаючи день отримання готівки з банківського рахунку на зазначені виплати (абз. 1 пп. 6.5 п. 6 Вказівки Банку Росії № 3210-У);
• вихідні дні - в разі ведення касових операцій в ці дні;
• неробочі святкові дні - в разі ведення касових операцій в ці дні.

В інших випадках накопичення в касі готівки понад установлений ліміт тягне за собою адміністративну відповідальність у вигляді штрафу (ст. 15.1 КоАП РФ):

• від 4 тисяч рублів до 5 тисяч рублів - для посадових осіб та ВП;
• від 40 тисяч рублів до 50 тисяч рублів - для юридичних осіб.

Чинним порядком ведення касових операцій в РФ передбачено право відмовитися від встановлення ліміту залишку готівки для наступних категорій економічних суб'єктів (абз. 10 п. 2 Вказівки Банку Росії № 3210-У):

• юридичні особи, що відносяться до суб'єктів малого підприємництва;

• індивідуальні підприємці, незалежно від застосовуваної системи оподаткування.

! Зверніть увагу: Для того щоб скористатися правом не встановлювати ліміт каси, організаціям теперь не потрібна реєстрація в спеціальних реєстрах суб'єктів малого підприємництва (в регіонах, де такі реєстри ведуться) - такого вимоги в Вказівці Банку Росії № 3210-У немає. Достатньо лише фактичної відповідності критеріям, встановленим для суб'єктів малого підприємництва (п. 1 ст. 4 Федерального закону від 24.07.2007 р № 209-ФЗ «Про розвиток малого і середнього підприємництва в Російській Федерації»):

• середня чисельність працівників за попередній календарний рік - не більше 100 чоловік;
• виручка від реалізації товарів, робіт, послуг без урахування ПДВ за попередній календарний рік - не більше 800 млн руб. (Постанова Уряду РФ від 13.07.15 № 702). Вказане значення застосовується з 25 липня 2015 року, до цього дня граничне значення виручки становила 400 млн. Руб.
• частка участі в статутному капіталі інших юридичних осіб, які не є суб'єктами малого чи середнього підприємництва, становить не більше 25%;
• сумарна частка участі Російської Федерації, її суб'єктів, муніципальних утворень, іноземних юридичних осіб, громадських і релігійних організацій або об'єднань, благодійних та інших фондів у статутному капіталі юридичної особи не перевищує 25%.

Індивідуальні підприємці та малі підприємства можуть відмовитися від встановлення ліміту залишку готівки і зберігати в касі необмежену суму готівкової виручки з 1 червня 2015 року. Організації, які набули статусу суб'єкта малого підприємництва після 1 червня 2015 року, отримують право відмовитися від ліміту каси, починаючи з дня придбання такого статусу. Наприклад, виручка організації за 2014 рік склав 500 млн. Руб., Всі інші критерії віднесення до СМП були дотримані. Таким чином, з 25 липня 2015 (коли граничне значення виручки для СМП було підвищено з 400 млн. Руб. До 800 млн. Руб.) Організація набула статусу СМП і, відповідно, право відмовитися від ліміту каси.

Для того щоб реалізувати своє право відмовитися від встановлення ліміту залишку готівки, необхідно:

• скасувати чинний раніше наказ про встановлення ліміту залишку готівки;

• видати наказ, згідно з яким з певної дати ліміт залишку готівки не встановлюється.

завантажити Зразок наказу про скасування ліміту каси

! Зверніть увагу: Якщо наведений вище наказ відсутній, то при проведенні перевірки касової дисципліни перевіряючі можуть або прийняти за встановлений ліміт залишку готівки ліміт, затверджений наказом до 01.06.2014, або, що ще гірше, порахувати, що ліміт не встановлений. В останньому випадку ліміт залишку готівки приймається рівним нулю, тобто будь-яка сума грошових коштів в касі буде розглядатися як «понадлімітна».

Встановлення та розрахунок ліміту залишку готівки

Організації, які не належать до суб'єктів малого підприємництва, зобов'язані встановити ліміт залишку готівки в касі. Якщо такий ліміт не встановлений, він приймається рівним нулю. Крім того, встановити ліміт каси можуть за власною ініціативою і малі підприємства та ВП (наприклад, з метою забезпечення внутрішнього контролю та збереження готівкових коштів). В цьому випадку потрібно мати на увазі, що якщо ліміт залишку готівки встановлено (є відповідний наказ), то організація (ІП) зобов'язана його дотримуватися, тобто понадлімітну готівку здавати в банк. В іншому випадку їй загрожує адміністративна відповідальність.

Ліміт залишку готівки в касі встановлюється розпорядженням керівника (ІП), узгоджувати з банком або з податкової його не потрібно. При цьому, як говорилося раніше, ліміт, встановлений до 1 червня 2014 року безпечніше скасувати і затвердити новий ліміт, який посилається на діючий порядок ведення касових операцій в РФ. У розпорядженні необхідно прописати суму ліміту, дату, з якої він вводиться в дію. Крім того в розпорядженні або в додатку до нього потрібно розкрити порядок розрахунку суми ліміту.

завантажити Зразок наказу про встановлення ліміту каси

Чинний порядок ведення касових операцій передбачає два варіанти розрахунку ліміту залишку готівки (Додаток до Вказівкою Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У):

• за обсягом надходжень готівкових коштів;
• за обсягом видачі готівкових коштів.

1. Розрахунок ліміту за обсягом надходжень готівкових коштів (для організацій (ІП), у яких є готівкова виручка)

ліміт

= Надходження /

РП х Дн

• Надходження - сума надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги за розрахунковий період, виражена в рублях. Новостворені організації розраховують ліміт виходячи з очікуваної виручки;

• РП - розрахунковий період в робочих днях, за який враховується обсяг надходжень (від 1 до 92 днів включно). У розрахунковий період може бути обраний період пікових надходжень готівкової виручки, або будь-який інший період, що відноситься як до поточного, так і до одного з попередніх років;

• Дн - кількість робочих днів між днями здавання готівкової виручки, який мав би перевищувати 7 днів (14 дні, якщо в населеному пункті немає банку). Кількість днів може бути визначено на підставі договору з банком, періоду між інкасації або датами внесення готівки на рахунок. Чим менше кількість днів - тим менше ліміт залишку готівки.

1. Розрахунок ліміту за обсягом видач готівкових коштів (для організацій (ІП), у яких немає готівкової виручки)

ліміт

= Обсяг видач / РП х Дн

• Обсяг видач - сума грошових коштів, виданих з каси за розрахунковий період, за винятком сум, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам, виражена в рублях. Новостворені організації розраховують ліміт виходячи з очікуваного обсягу видач готівкових коштів.

Ліміт залишку готівки в касі встановлюється в рублях. Тобто. якщо в результаті розрахунку вийшла сума в рублях і копійках, її округлюють до цілих рублів. Як роз'яснювали Центральний Банк і ФНС, з цією метою можна скористатися правилами математичного округлення: суми менше 50 копійок відкидаються, а более50 копійок додають рубль (Лист Банку Росії від 24.09.2012 № 36-3 / 1876, Лист ФНС Росії від 06.03.14 № ОД-4-2 / ​​4116). При цьому округлення до цілих десятків, сотень і т.д. не допускається. Наприклад, якщо за розрахунком ліміт вийшов рівним 18542 руб. 56 коп., То округлена сума ліміту складе 18543 руб. Округлення в більшу сторону до 18550, 18600, або 19000 не допускається, і при перевірці буде розглянуто як завищення ліміту, що загрожує наявністю понадлімітних залишків.

***

Приклад розрахунку ліміту каси

ТОВ «Трейд» отримує готівкову виручку від роздрібної торгівлі, графік роботи організації: пн-сб, нд - вихідний день. Готівкова виручка інкасується один раз в шість днів. Для розрахунку ліміту каси були визначені пікові періоди (за які отримана максимальна сума готівкової виручки):

22.10.2015 - сума готівкової виручки склала 150 215,30 руб. (Максимальна денна сума готівкової виручки).

Ліміт каси: 901 292 руб. (150 215,30 / 1 х 6 = 901 291,80)

з 08.12.2014 по 24.12.2014 - сума готівкової виручки склала 1 345 600,85 руб.

Ліміт каси: 538 240 руб. (1 345 600,85 / 15 х 6 = 538 240,34)

Організація має право самостійно визначити, який з варіантів розрахунку ліміту залишку готівки їй вибрати.

***

! Зверніть увагу: Термін, протягом якого організація керується установленим лімітом залишку готівки, визначається на її розсуд. Як правило, в наказі зазначається лише дата, з якої діє ліміт. Встановлений ліміт може застосовуватися протягом декількох років, а може змінюватися щомісяця, якщо є така необхідність. Наприклад, ліміт доцільно переглядати в разі зміни обсягів надходжень готівки за продані товари (роботи, послуги) або обсягу видач готівки (Лист Банку Росії від 15.02.2012 № 36-3 / 25).

Організації, які мають відокремлені підрозділи встановлюють ліміт залишку готівки з урахуванням наступного:

• Якщо відокремлений підрозділ здає готівку на банківський рахунок, відкритий організації в банку, ліміт залишку готівки такому підрозділу встановлюється в порядку, передбаченому для організації (абз. 4 п. 2 Вказівки Банку Росії № 3210-У)
• Якщо відокремлений підрозділ здає готівку в касу організації, то організація визначає ліміт залишку готівки з урахуванням лімітів залишку готівки, встановлених цим відокремленому підрозділу (підрозділам) (абз. 5 п. 2 Вказівки Банку Росії № 3210-У).

Чи вважаєте статтю корисною і цікавою - діліться з колегами в соціальних мережах!

Залишилися питання - задавайте їх у коментарях до статті!

Нормативна база

1. Вказівкою Банку Росії від 11.03.2014 р № 3210-У «Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощеному порядку ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва»
2. Кодекс про адміністративні правопорушення РФ
3. Федеральний закон від 24.07.2007 р № 209-ФЗ «Про розвиток малого і середнього підприємництва в Російській Федерації»
4. Лист Банку Росії від 24.09.2012 № 36-3 / 1876
5. Лист Банку Росії від 15.02.2012 № 36-3 / 25
6. Лист ФНС Росії від 06.03.14 № ОД-4-2 / ​​4116

Як ознайомитися з офіційними текстами зазначених документів, дізнайтеся в розділі Корисні сайти