Повернення ПДВ при експорті - що таке, в Казахстан, в Білорусію, порядок
- визначення
- Нормативна база
- документальний запит
- камеральна перевірка
- Здійснення процедури (повернення)
- помилковий експорт
- При завищенні митної вартості
- Експортується інтелектуальна власність
Сьогодні саме НК РФ є акт, в якому зафіксовано порядок проходження процедури повернення ПДВ.
Поряд з ним діють підзаконні акти, а також міжнародні угоди.
Для того щоб детально розібратися з порядком проведення процедури повернення ПДВ необхідно почати з розкриття понять, які будуть використані в подальшому, і аналізу діючої нормативної бази.
визначення
ПДВ - непрямий податок, який стягує до державного бюджету.
Камеральна перевірка - це перевірка, яка проводиться у випадках передбачених законом, в ході якої аналізується податкова декларація і документи, надані платником податків як компетентні органи.
Відшкодування ПДВ - це повернення зайвих сплачених сум податку на додану вартість.
Нормативна база
Податковий кодекс РФ є основним нормативним актом, який дозволяє впорядкувати відносини, пов'язані з поверненням ПДВ.
так, ст. 164 НК РФ закріплює, що 0% ставка ПДВ використовується, коли відбувається продаж товарів, що були вивезені на експорт, але тільки за умови передачі в уповноважені органи певних документів.
Список цих актів можна знайти в наступній статті НК РФ - 165 . Дана норма встановлює порядок підтвердження прав на відшкодування.
У ст. 165 НК РФ міститься список документів, які повинні бути передані в податкову інспекцію, а також граничні терміни на здійснення даних дій.
Ст. 176 НК РФ встановлює порядок повернення ПДВ. У Податковому кодексі РФ містяться і інші статті, які мають відношення до цієї процедури.
Наприклад, підприємство заявника піддає камеральної перевірки податкової служби, коли в декларації буде зафіксована сума ПДВ до відшкодування з бюджету (абз. 2 п. 1 ст. 176 НК РФ).
Поряд з основним законом існує чимала кількість підзаконних актів, детально регулюють процедуру повернення ПДВ.
Як приклад можна вказати Наказ Мінфіну від 15.10.2009 р № 104н «Про затвердження форми податкової декларації з ПДВ та Порядку її заповнення ».
З 2019 року набирає чинності «Протокол про порядок стягнення непрямих податків і механізм контролю за їх сплатою при експорті та імпорті товарів, виконанні робіт, наданні послуг» , Укладений в рамках Євразійського економічного союзу.
Даний документ служить для упорядкування відносин, пов'язаних з поверненням ПДВ при експорті в Білорусію і Казахстан.
Даний порядок можна зобразити у формі наступних етапів:
- Оформлення декларації, а також інших документів для податкової інспекції і передачі їх в уповноважений орган.
- Камеральна перевірка.
- У разі позитивного вердикту податкової інспекції - процедура повернення, а в разі відмови в наданні відшкодування - оскарження рішення уповноваженого органу.
Передати документи заявник зобов'язаний не пізніше 180 днів з дня поміщення товарів у процедуру митного експорту.
документальний запит
Список документів, які потрібно подати до податкової інспекції для відшкодування ПДВ при експорті в Україну або іншу країну, закріплений в ст. 165 НК РФ.
Перед безпосереднім зверненням до компетентного органу перевірте їх правильне заповнення і оформлення. В першу чергу від заявника потрібно контракт .
На етапі оформлення угоди переконайтеся в тому, що в ньому відсутні помилки, зверніть увагу на реквізити, ПІБ і підписи учасників угоди (вони повинні бути чітко читані).
Фото: підписи сторін
Наступним важливим документом, який заявник зобов'язаний надати до податкової інспекції - митна декларація про відвантаження товару.
Досить часто на практиці виникають спірні ситуації, коли на цьому документі не стоїть відмітка про те, що «товар вивезений повністю».
У законі немає жодних вимог про обов'язкове зазначення даних відомостей, але податкова інспекція здатна прийняти рішення про те, що товар був експортований частково, а значить, і ПДВ буде відшкодовано в повному обсязі.
Крім того, від заявника будуть потрібні різні транспортні та товаросупровідні акти, які зможуть довести факт перетину товару через кордон.
камеральна перевірка
Камеральна перевірка допустима після того, як податкові органи отримали декларацію, а також документи, що підтверджують експорт.
Її метою є встановлення відповідності між тими відомостями, які були передані заявником і реальною інформацією.
Законодавець обмежує тимчасові інтервали для здійснення камеральної перевірки 3 місяцями з моменту подачі заяви .
За результатами виноситься вердикт про видачу відшкодування, або про відмову в його наданні. Податкова інспекція зобов'язана прийняти своє рішення протягом 7ми днів після закінчення перевірки (п. 3 ст. 176 НК РФ).
Позитивний вердикт виноситься в разі відсутності порушення законодавства РФ про податки. Податкова інспекція повинна повідомити заявника про прийняте рішення.
Дані дії відповідно до п.9 ст. 176 НК РФ повинні бути проведені не пізніше п'яти днів з моменту прийняття вердикту.
Здійснення процедури (повернення)
Процедура повернення регулюється ст. 176 НК РФ.
Якщо податковою інспекцією виніс позитивний вердикт за результатами камеральної перевірки, а у заявника з'явилися недоїмки по податках в період між датою передачі декларації і моментом відшкодування відповідних сум, пені на розмір недоїмки не нараховуються.
Дане правило діє, тільки якщо сума недоїмки не перевищує суму повернення.
Якщо у заявника відсутня заборгованість перед бюджетом, то сума відшкодування буде повернута на його банківський рахунок.
Він може направити ці кошти на погашення майбутніх платежів з податків і зборів (п. 6 ст. 176 НК РФ).
Податкова інспекція доручає повернення суми податку територіальному органу Федерального казначейства і направляє відповідне рішення не пізніше наступного дня після винесення свого позитивного вердикту.
Відповідно до п.8 ст. 176 НК РФ перерахування повернення має бути здійснено протягом 5 днів.
Недотримання цього терміну з 12-го дня після закінчення камеральної податкової перевірки призводить до нарахування відсотків за ставкою рефінансування ЦБ РФ.
Процедура повернення ПДВ стала привабливою для шахраїв. «Лазівки» в законах призводять до значних втрат коштів бюджету. Розглянемо деякі найбільш популярні схеми шахрайства.
помилковий експорт
Досить часто злочинці використовують фіктивні або ці документи про вивезення товару, який фактично кордон РФ не перетинав.
В цьому випадку шахраї отримують відшкодування ПДВ. Товар вони реалізують вже на території РФ, так щоб його сліди було неможливо знайти.
Цю схему використовують багато фірм. Не так давно вибухнув скандал, пов'язаний з помилковим експортом, в якому брали участь великі підприємства.
При завищенні митної вартості
Завищення митної вартості товарів сприяє збільшенню розміру повернення ПДВ. Зазвичай операції проводяться через кілька посередницьких компаній.
Реальні розрахунки між ними, а також сплата податків до бюджету не здійснюється. Податкової інспекції пред'являється декларація на відшкодування, в результаті чого злочинці отримують підвищений розмір ПДВ.
Умова про обов'язково надходження валютної виручки на рахунок експортера виконуються завдяки «липовим» банківських документів, які нібито підтверджують їх надходження.
Фото: виписка з особового рахунку
Експортується інтелектуальна власність
Митне законодавство містить умову про те, що декларації підлягають тільки товари, що вивозяться. Будь-яке документальне оформлення експорту робіт або послуг не потрібно.
З метою отримання незаконного відшкодування ПДВ шахраї можуть укласти договір на проведення маркетингових досліджень ринку в іноземній державі.
«Отриману» інформацію записують на будь-якої електронний носій, саме він декларується на митниці.
Податкова служба, отримавши декларацію від заявника, звертається до митних органів, які підтверджують інформацію про його переміщення через кордон.
З 2019 року в НК РФ вносяться зміни, які, в тому числі торкнуться і процедуру відшкодування ПДВ при експорті в Таджикистан та чи інша держава.
Так, Держдума скасувала обов'язок відновлювати ПДВ. З січня 2019 року через НК РФ буде виключений пп.5 п.3 ст. 170.
Крім цього, з 2019 року розпочинає функціонувати Євразійський економічний союз, створений на основі Митного союзу.
Яких-небудь значних змін, що стосуються порядку експорту товарів в рамках Євразійського економічного союзу не очікується.
Однак з'явилася можливість надати замість заяви перелік заяв в документальному вигляді або на електронному носії з ЕЦП (пп.3 п.4 Протоколу про непрямі податки).
Для зручності платників податків передбачена можливість передачі та інших документів в електронній формі для повернення ПДВ при експорті в Казахстан і Білорусь.
Підводячи підсумки, можна відзначити, що участь у процедурі відшкодування ПДВ при експорті потребують певних знань від заявника.
Імовірність отримати відмову податкової інспекції значно скорочується, якщо ви будете враховувати наші рекомендації.
Відео: особливості оподаткування ПДВ при експорті-імпорті
Так, слід максимально відповідально підійти до процедури підготовки документів. Дуже багато чого буде залежати і від вашого контрагента, так як податкова інспекція здатна організувати зустрічну перевірку.
Якщо податкові інспектори неправомірно винесли негативний вердикт, обов'язково оскаржуйте його в судові інстанції.
Як показує практика, значна кількість таких спорів вирішується на користь платника податків.
Суворе дотримання норм чинного законодавства в сфері податків і зборів - це запорука успішного проходження процедури і гарантованого отримання повернення ПДВ.