Повернення ПДВ при імпорті товарів: правила оформлення

1. Коли відшкодування ПДВ при імпорті можливо
2. документи
3. Про прийняття на облік і оплату ПДВ
4. Якими документами треба підтверджувати відшкодування
5. Порядок перевірки при поверненні ПДВ
6. Як бути з термінами
7. спірні ситуації
8. Якщо змінилася митна вартість?
9. Як враховувати ПДВ при спецрежими
10. Подача заяви від великих платників податків

У статті 160 НК РФ пишеться про те, як розраховується база для ПДВ . Для визначення бази оподаткування з податку підсумовують один з одним відразу кілька показників:

• мито на митниці за ввезення
• акцизні ціни
• вартість товару в імпорті за правилами митниці

Декларант або його офіційний представник визначають, якою буде митна вартість товарів. Іноді за це ж відповідають самі митні органи.

Коли відшкодування ПДВ при імпорті можливо

У НК РФ є стаття 172. Згідно з її тексту, до відрахування можна прийняти будь-який ПДВ, який був сплачений при проходженні митних процедур. Таким чином, подальші платежі з податку зменшуються. Але для цього необхідно, щоб виразно дотримувалося відразу кілька умов:

імпорт товарів

1. Підтвердження в документальному вигляді того, що імпортер виплатив ПДВ.
2. Відображення в звітності приходу по товару.
3. Придбання товару тільки для операцій, які обкладаються ПДВ.
4. Ввезений товар використовується виключно на території однієї країни.

Сама можливість застосування відрахувань залежить від того, наскільки точно компанія слід встановленим вище правилами . І відшкодування витрат пов'язаних з імпортними операціями.

документи

Наведені умови вимагають більш детального розгляду. Законодавство призначає початок імпорту на момент отримання співробітниками митниці всіх документів, без яких оформлення товарів стає неможливим, в тому числі, декларації. Завершальний етап - викуп продукції співробітником митниці. При цьому на декларації та інших супутніх документах обов'язково ставиться відмітка.

Вимога про використання товарів тільки на території нашої країни обов'язково для виконання. Те ж стосується участі продукції тільки в операціях, які обкладаються ПДВ. Якщо ці вимоги не виконуються, то митні служби вважають застосування відрахувань незаконним. З'являються неприємні наслідки у вигляді адміністративної відповідальності.

Про прийняття на облік і оплату ПДВ

оплата податку

Поки в законодавстві відсутні чіткі вимоги щодо того, як самі імпортери повинні підтверджувати прийняття на облік товару згідно з усталеною практикою, потрібно оформити первинні документи в даному випадку. У повній відповідності з чинним нормативними актами.

Сьогодні існує безліч способів для того, щоб розрахуватися з податковими органами. Це можуть бути платіжні термінали, електронні термінали, банкомати і так далі. Відвідувачам видаються квитанції або платіжні доручення в залежності від того, який саме обраний спосіб розрахунку. До відрахування ПДВ дотримується тільки при виконанні всіх вимог і умов.

Якими документами треба підтверджувати відшкодування

Потрібно не тільки податкова декларація. Список з доданими доказами також складається з:

1. Документа про сплату податку. Він стане свідченням того, що ПДВ перераховано до бюджету.
2. Митної декларації з відміткою від співробітників служби.

88 стаття НК РФ служить опорою для тих, хто перевіряє, наскільки обгрунтовані вимоги. Якщо служба не надала ніяких претензій, виноситься позитивне рішення по відшкодуванню.

Порядок перевірки при поверненні ПДВ

Контролери проводять такі заходи для того, щоб упевнитися в законності вимог:

Перевірка

• Ретельне вивчення кожного документа, представленого імпортерами. Обов'язкова установка осіб, що виконують функцію декларантів, відправників і одержувачів вантажу. Вивчаються фізичні склади, де проводиться тимчасове зберігання. Визначається факт того, що товари перетнули митні кордони.
• Визначають іноземних виробників. Для цього направляють запит до контролюючих органів іноземних держав. Іноді вивчають Інтернет для того, щоб перевірити наявну інформацію.
• Займаються визначенням того, хто фактично придбав товар. Для чого вивчають історію з руху. Для чого аналізуються паперу , Пов'язані з транспортом і супроводом. Визначають перевізників з власниками транспорту, різновидами машин. Окремо перевіряють, в якому обсязі ввозиться продукція - чи достатньо вантажопідйомності машин для неї? Контрольні заходи задіють всіх осіб, які беруть участь в цьому ланцюжку виробництва.
• Встановлюють кінцевого покупця. Використовуючи схеми, які вже описувалися вище.

Як бути з термінами

Максимальний термін

Декларацію для зменшення податкової ставки можна подати максимум через три місяці після того, як співробітники митної служби поставили відповідну відмітку на продукції.

Після завершення перевірок всіх документів позитивне або негативне рішення про повернення ПДВ приймається не пізніше, ніж через тиждень. Платник податків повинен отримати відповідну інформацію не більше, ніж за десять днів. Коли органи винесуть рішення, кошти повертаються максимум за 12 днів.

спірні ситуації

Якщо митні або податкові органи виявили невідповідність, декларант зобов'язаний внести відповідні коригування в декларації. А потім, з урахуванням цих виправлень, зробити виплати по всіх зборів. Але що робити, якщо друга сторона не згодна з вимогами?

Спірні питання вирішуються в порядку, який встановлений на території держави, де знаходиться в даний час декларант. І будь-якого іншого держави, що входить до Митного Союзу.

Навіть якщо декларант погодився доплатити і внести коригування - це ще не означає, що рішення митних органів було вірним. Право на оскарження зберігається і після завершення всіх торгових операцій. Оскаржуються будь-які рішення в стандартному судовому порядку.

Якщо змінилася митна вартість?

В даному випадку є кілька правил:

перерахунок

• Сума ПДВ відображається в декларації із зазначенням на період, коли судове рішення вступило в силу, якщо саме на його основі проходить відшкодування.
• У книзі покупок обов'язково треба відобразити відомості про податки, які були сплачені на митниці.
• Якщо коригування проводиться за рішенням суду, то потім вона стає підставою для уточнення відрахувань, заявлених раніше.

Надміру сплачені суми ПДВ підлягають обов'язковому відновленню. Це робиться в тому ж кварталі, коли рішення від суду вступає в силу. При цьому не потрібно подавати декларацію, до якої вносилися відповідні уточнення.

Як враховувати ПДВ при спецрежими

В даному випадку порядок обліку визначається декількома факторами:

• вид імпортованого майна
• конкретний податковий режим, який застосовується тією чи іншою організацією

Подача заяви від великих платників податків

До цієї категорії відносять компанії або індивідуальних підприємців, які заплатили в державну казну понад 10 мільярдів рублів за три роки мінімум. Вони також отримують і надають банківські гарантії . Для даної групи діє особливий порядок повернення коштів на ПДВ.

Важливо зробити так, щоб кошти були повернуті ще до того, як закінчаться перевірки. Заява про примусовому порядку відшкодування направляється протягом максимум п'яти днів після того, як декларація була подана.

Підприємець або організація повинні пообіцяти, що сплатять кошти в бюджет, якщо фактичний прихід від встановленого ПДВ більше.

Завдяки такій схемі платники податків максимально швидко повертають свої кошти. І не прив'язуються до термінів проведення перевірок, надання документів з результатами по ним. Але повний розрахунок проведуть тільки після того, як всі перевірки закінчаться. Платник податків зобов'язаний максимум через п'ять днів після отримання повідомлення повідомити про намір одержати відрахування.

Якщо якісь відомості будуть помилковими або не відповідають дійсності, перевірку можуть провести для всієї діяльності компанії, а не тільки для фактів сплати ПДВ. Адже в країні з'явилося дуже багато тих, хто хоче просто збагатитися за рахунок державного бюджету. Підприємці часто стикаються з судовими розглядами у таких справах.

ПДВ відноситься до непрямих зборів. Його встановлюють як надбавку для основної вартості і стягують його, тільки коли проводяться операції, пов'язані з ввезенням товарів на територію країн, що утворюють Митний Союз.