Приклад заповнення книги обліку доходів і витрат СПД на загальній системі

1. Який інформацією потрібно користуватися при заповненні книги обліку доходів і витрат?
2. Найпопулярніші питання з приводу ведення книги обліку доходів і витрат
3. Порядок заповнення граф книги обліку доходів і витрат
4. Ведення книги обліку доходів і витрат найманими працівниками
5. Приклад заповнення книги обліку доходів і витрат підприємця на загальній системі оподаткування

Внутрішній аудитор. Консультант з податкового та бухгалтерського обліку. Буду радий вашим питань в коментарях до моїх статей.

Шановний читач, якщо ти шукаєш інформацію щодо заповнення книги обліку доходів і витрат для підприємця на єдиному податку, то спеціально для тебе була створена тема на форумі Ведення книги обліку доходів та витрат 2012 ФОП на єдиному податку (а такоже приклад Заповнення) .

Як вести книгу обліку доходів і витрат? Коли робити в ній записи? Як підводити підсумки? Відповіді на ці та багато інших питань, що стосуються заповнення книги обліку доходів і витрат підприємця на загальній системі оподаткування, спробуємо знайти в цьому пості.

Текст без прикладів, як показує практика, сприймається не дуже. Тому, як завжди я намагаюся робити в статтях на блозі, придумаємо господарські операції якогось підприємця на загальній системі, які він зробив за звітний місяць і, на підставі цих господарських операцій, спробуємо заповнити книгу обліку доходів і витрат .

Який інформацією потрібно користуватися при заповненні книги обліку доходів і витрат?

Форма книги та порядок її ведення затверджено Наказом ДПАУ №1025 від 24.12.2010 року «Про затвердження форми Книги обліку доходів і витрат , Яку ведуть фізичні особи - підприємці, крім осіб, які обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядку її ведення ». Порядок ведення книги, який наведений у Наказі №1025 не надто детальний. Багато питань залишається нез'ясованими. Однак це основа основ.

Яка ще інформація, крім Наказу ДПА, є в нашому розпорядженні? Звичайно, це Єдина база податкових знань на офіційному сайті податкової служби. Як показує практика, зокрема приклад, наведений у статті про перехідних відпускних, цієї інформації не слід надто довіряти. Однак, все ж, нею можна користуватися, оскільки інших варіантів не так вже й багато.

Також не слід забувати про велику кількість сайтів і форумів для приватних підприємців, де люди діляться власним безцінним досвідом по ведення книги обліку доходів і витрат . «Хто знання має, той і мур зламає» - говорить стара українське прислів'я, отже, користуємося зазначеною інформацією для правильного заповнення книги обліку доходів і витрат.

Найпопулярніші питання з приводу ведення книги обліку доходів і витрат

1. Як вести книгу? Книга обліку доходів і витрат заповнюється кульковою ручкою, тобто вручну (пункт 2 Наказу № 1025). Ведення в електронному вигляді або будь-яким іншим способом буде розцінюватися податківцями як неналежне ведення.

2. У тому випадку, якщо приватний підприємець зареєстрований платником ПДВ, то суми доходів і витрат відображаються без урахування ПДВ.

3. Якщо ФОП на загальній системі оподаткування здійснює кілька видів діяльності, наприклад, надає комп'ютерні послуги та займається роздрібною торгівлею продовольчими товарами, то він веде одну книгу обліку доходів і витрат.

4. Повернення покупцем уже реалізованого товару обов'язково відбивається в книзі. Який запис потрібно вносити, докладніше розглянемо в прикладі далі.

5. Як здійснювати виправлення помилок у книзі? Можна закреслити помилково зазначену суму доходів або витрат і поруч з виправленням поставити особистий підпис підприємця з написом «Виправленому вірити».

6. Книгу треба заповнювати кожен день, в якому отримана виручка від реалізації, оплачені або отримані або передані під реалізацію найманому працівнику ТМЦ.

7. Для кожного найманого працівника, який здійснює операції за готівку необхідно реєструвати окрему книгу.

8. Підсумки в книзі підбиваються щомісяця. Це обумовлено тим, що при остаточному розрахунку податку на доходи фізичних осіб за підсумками податкового року, буде враховуватися загальний чистий дохід для визначення ставки оподаткування 15% або 17%.

Порядок заповнення граф книги обліку доходів і витрат

Графа 1 - дата заповнення.

Графа 2 - сума нереалізованих товарних запасів на початок звітного податкового року. Виводиться в грошовій формі. У Наказі № 1025 говориться про відображення залишку товарних запасів тільки на початок року, однак, для більшої зручності їх відображають також щомісяця.

Графа 3 - щодня отримана сума доходу. Підсумки підводяться за місяць, квартал і рік.

Графа 4 - реквізити документа, що підтверджує понесені витрати. Може заповнюватися одночасно з графами 5, 9 і 10. Наприклад видаткова накладна № 1 від 01.08.2011, або платіжне доручення № 15 від 25.09.2011.

Графа 5 - загальна вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей. Тобто сума вартості товарів, згідно з документами, які вказуються в графі 4.

Графа 6 - сума витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманим доходом. Одна, з найголовніших граф у книзі. Запис в цю графу вноситься одночасно із графою 3. Відображається вартість товарів, які реалізовані.

Графи 7 і 8 - заповнюється в разі використання праці найманого працівника, який здійснює операції за готівку. Про їх заповнення докладніше зупинимося нижче.

Графа 9 - витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату в звітному місяці.

Графа 10 - інші витрати, безпосередньо пов'язані з отриманими доходами. Сюди потрапляє, наприклад, вартість оренди, послуги з розрахунково-касового обслуговування тощо.

Графа 11 - залишок товарних запасів на кінець періоду. Можна заповнювати аналогічно графі 2.

Графа 12 - чистий дохід підприємця на загальній системі оподаткування, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом і документально підтвердженими витратами. Розраховується за формулою гр. 3 - гр.6 - гр.9 - гр.10. Головна графа у книзі. Згідно значення цієї графи, за результатами року розраховується податок на доходи фізичних осіб до сплати в бюджет.

Ведення книги обліку доходів і витрат найманими працівниками

Якщо приватний підприємець на загальній системі оподаткування використовує працю найманого працівника, який здійснює операції за готівку, на такого найманого працівника реєструється окрема книга.

Передача товару під реалізацію найманому працівнику відбивається в графах 7 і 8 книги підприємця. У графі 7 вказується адреса місця здійснення діяльності, прізвище, ім'я, по батькові найманої особи та її реєстраційного номера облікової картки платника податків, а при його відсутності - серії та номера паспорта. У графі 8 вказується вартість товару, переданого під реалізацію.

Наймані працівники, які здійснюють операції за готівку заповнюють графи 1, 3 і 8. При цьому слід звернути увагу на головний момент, який викликає обурення приватних підприємців. Графа 3 книги заповнюється найманим працівником після кожного факту продажу товарів. Тобто, після надання покупцю касового чека, найманий працівник повинен занести суму покупки по чеку в графу 3. У графі 8 вказується вартість отриманого товару.

Дані з книги найманого працівника переносяться до книги підприємця в останній день місяця.

Приклад заповнення книги обліку доходів і витрат підприємця на загальній системі оподаткування

Як то кажуть: «краще один раз побачити, ніж сто разів почути». Давайте придумаємо приклад господарських операцій підприємця на загальній системі оподаткування за один місяць і спробуємо заповнити книгу обліку доходів і витрат. Отже, приклад.

ФОП на загальній системі займається торгівлею комп'ютерною технікою. Має дві торгові точки. На одній торгує сам. На другий торгує найманий працівник. Підприємець отримує гроші за проданий товар в безготівковій формі, а найманий працівник використовує реєстратор розрахункових операцій. Хоча це зовсім не важливо. Для простоти прикладу, все суми наведені без ПДВ.

Дивимося приклад заповнення. Для збільшення натисніть на зображення.

Сума нереалізованих товарних запасів на початок періоду - 10 000,00 грн. Припустимо що сюди входять 5 моніторів * 1 000,00 грн. 2 системних блоки * 2 000,00 грн., 5 комплектів колонок * 200,00 грн.

04.01. Підприємець придбав товар на суму 20 000,00 грн., Відразу за нього заплативши. У нього на руках є наступні документи: видаткова накладна, податкова накладна, банківська виписка, касовий чек. В принципі, всі ці документи підтверджують витрати та їх можна вказувати в графі 4. Він придбав 10 комп'ютерних моніторів вартістю по 1 000,00 грн., 4 системних блоки вартістю 2000,00 грн., 10 комплекту колонок по 200,00 грн.

Тобто, на нашому складі, разом із залишками які були до цього, зберігається наступний товар:

Монітори - 15 * 1000,00 грн.

Системні блоки - 6 * 2000,00 грн.

Комплекти колонок - 15 * 200,00 грн.

Всього на складі зберігається товару на суму 30 000,00 грн.

10.01. ФОП знайшов гарного клієнта, який купив у нього майже весь товар за один день, сплативши його в безготівковій формі на поточний рахунок. Підприємець продав:

13 моніторів * 1400,00 грн. = 18 200,00 грн.,

5 системних блоки * 2600,00 грн. = 13 000,00 грн.,

10 комплектів колонок * 300,00 грн. = 3 000,00 грн.

У цей день все зайшло виручки за товари на суму 34 200,00 грн. - валовий дохід підприємця, який вказується в графі 3.

Порахуємо витрати, безпосередньо пов'язані з отриманим доходом 13 * 1000 + 5 * 2000,00 + 10 * 200,00 = 13 000,00 + 10 000,00 + 2 000,00 = 25 000,00 грн. Цю суму вказуємо в графі 6.

15.01. Передали товар своєму найманому працівнику для подальшої реалізації:

1 монітор * 1000,00 грн.

1 системний блок - 2 000,00 грн.

1 комплект колонок - 200,00 грн.

Всього на суму 3 200,00 грн. Цю суму підприємець вказує в графі 8.

Зазначені товари реалізовані найманим працівником на іншій торговій точці в цьому місяці якогось числа. Якого саме, для заповнення книги підприємця, не має ніякого значення. Ціни реалізації аналогічні.

20.01. Хорошому клієнту підприємця не сподобався один монітор та він вирішив його повернути. ФОП повернув покупцю 1400,00 грн. за один монітор. Ця сума відображається в графі 3 зі знаком «-». Також, слід відкоригувати витрати в графі 6, оскільки при продажу товару, сума в графі 6 збільшилася на 1000,00 грн.

30.01. Заробітна плата найманого працівника 2000,00 грн.

30.01. Нарахування на заробітну плату 740,00 грн.

30.01. Орендна плата 500,00 грн.

30.01. Оплата електроенергії 100,00 грн.

31.01. Відображено дохід і витрати від операції реалізації товарів найманим працівником. Витрати 3 200,00 грн. Дохід 1 400,00 + 2 600,00 + 300,00 = 4 300,00 грн.

Як завжди, чекаю ваші питання і коментарі. Конструктивна критика вітається.

Як заповнити книгу обліку доходів і витрат для підприємця на загальній системі оподаткування. докладний приклад

5 (100%) 1 vote