Страхові внески ІП в 2017 році: платники, розрахунок, терміни сплати

1. Що включають в себе страхові внески ІП
2. платники внесків
3. Загальний розрахунок фіксованих платежів
4. Додаткові перерахування в ПФ
5. Які суми приймаються за доходи на ОСНО
6. Надходження на ССО і ЕСХН
7. Визначення доходів на ЕНВД і ПСН
8. Фіксовані платежі при суміщенні режимів
9. Терміни сплати фіксованих платежів

Страхові внески ІП в 2017 році трохи змінилися. Завдяки тому, що з 2017 року адмініструванням платежів у позабюджетні фонди стали займатися органи ФНС, в дію введено новий порядок перерахування.

Що включають в себе страхові внески ІП

У зареєстрованих підприємців є обов'язок по нарахуванню страхових платежів не тільки на користь найманих працівників, а й за себе особисто. Останні прийнято називати фіксованими страховими внесками.

Перерахування здійснюються в наступні позабюджетні фонди:

• ПФ РФ за ставкою 26%,
• ФФОМС за ставкою 5,1%.

На відміну від нарахувань за найманих працівників, у ІП відсутній обов'язок щодо розрахунку перерахувань на соціальне страхування (ФСС). Відрахування в цьому випадку можуть здійснюватися добровільно з укладенням відповідного договору.

Розраховуються відрахування самостійно з урахуванням розміру отриманої виручки. Пільги при нарахуванні в залежності від видів діяльності щодо обов'язкових до сплати не надаються.

платники внесків

Обов'язок перераховувати страхові платежі до фондів присутній у всіх зареєстрованих підприємців та інших самозайнятих осіб (нотаріуси, адвокати, арбітражні керуючі, оцінювачі та інші особи).

У разі, якщо ІП мають додатково і статус роботодавця, їм необхідно буде здійснювати нарахування та на підставі отриманих виплат на користь працевлаштованих осіб.

При цьому слід врахувати, що фіксовані перерахування за підприємницьку діяльність і перерахування за працівників мають різний характер, тобто повинні відбуватися відокремлено одна від одної. Терміни погашення зобов'язань за цими видами не збігаються. При заповненні платіжних документів необхідно вказувати різні КБК. Інші реквізити при заповненні розрахункових документів також будуть відрізнятися, це стосується термінів погашення, призначення платежу.

Загальний розрахунок фіксованих платежів

Страхові внески ІП в 2017 році як і раніше залежать від прийнятого рівня МРОТ і діючої ставки. Має значення і загальний розмір отриманої виручки.

Як величини мінімальної оплати праці традиційно щороку приймаються нові показники. На 2017 діє МРОТ в розмірі 7500 рублів. Розрахунок не стане змінюватися протягом року, навіть якщо буде прийнято рішення про збільшення розміру мінімальної оплати праці.

При розрахунку підсумкових значень ставка за страховими платежами множиться на показник МРОТ і на кількість відпрацьованих місяців.

Таким чином, на 2017 рік актуальні наступні цифри:

1. Перерахування в ПФ - 7500 * 26% * 12 місяців = 23400 рублів.
2. Перерахування в ФФОМС - 7500 * 5,1% * 12 місяців = 4590 рублів.

В результаті сума страхових фіксованих нарахувань для підприємців та самозайнятих осіб, які відпрацювали не менше року, становить 27990 рублів.

Додаткові перерахування в ПФ

Загальний порядок розрахунку дійсний при наявності рівня доходів, що не перевищують 300 000 рублів на рік. Якщо цей показник перевищить зазначену норму, то потрібно провести додатковий розрахунок фіксованих платежів.

Розрахунок проводиться як 1% від обсягу надходжень, що перевищує 300 000 рублей. Загальна ж формула нарахування виплат в ПФ буде виглядати наступним чином:

7500 * 26% * 12 + (отримані кошти - 300 000) * 1%.

При цьому діє максимальне обмеження, за яким сума платежів до ПФ не може перевищувати розмір використовуваної ставки на діючий МРОТ в 8-кратному розмірі. У 2017 році ця величина становить 187 200 рублів. Тобто при досягненні певного рівня виручки необхідності перераховувати суми більше лімітованих, не виникає.

Зазначене правило діє лише щодо нарахувань до ПФ. Розмір виплат в ФФОМС залишається без змін.

Які суми приймаються за доходи на ОСНО

При отриманні невеликих результатів від ведення підприємницької діяльності питань про нарахування страхових внесків, як правило, не виникає. Однак при перевищенні порога надходжень, що дорівнює 300 000 рублей, у ІП можуть виникнути складності. Які суми в даному випадку підходять під визначення «доходи»? Перш за все має значення діюча система оподаткування.

Станом на 2017 році спірне питання з приводу обчислення виплат в ПФ за ставкою 1% був доопрацьований. Раніше норми судової практики та роз'яснення офіційних органів говорили, що в якості підприємницьких надходжень враховується отримана виручка без урахування вироблених професійних відрахувань. Починаючи з 2017 року норми НК РФ визначають, що пенсійні внески стануть розраховуватися виходячи з різниці між отриманою виручкою і професійними відрахуваннями. Всі ці правила діють для загальної системи оподаткування.

Надходження на ССО і ЕСХН

Норми визначення виручки для розрахунку страхових виплат в ПФ і ФФОМС на пільгових режимах дещо інші. При ССО велике значення відіграє об'єкт оподаткування. Актуально 2 варіанти - доходи і ті ж надходження, зменшені на величину витрат. Виходячи з отриманої податкової бази вираховується спрощений податок.

Інша справа з формуванням страхових платежів. При виборі об'єкта «доходи» додаткових питань не виникає. Норми НК РФ припускають визначити суму фіксованих перерахувань по тим же очевидним правилам.

Але що робити, якщо об'єкт визначається як зменшені на величину витрат надходження? Так само, як і раніше, розрахунок проводиться виходячи лише з отриманих доходів. Тобто витрати вже до уваги не беруться.

Аналогічні правила діють для підприємців, що працюють на ЕСХН. Для формування виплат до фондів мають значення лише надходження від діяльності.

Визначення доходів на ЕНВД і ПСН

Відокремлено виділяються такі режими як ЕНВД і ПСН. Особливості представлених видів оподатковувань полягають в тому, що фактична виручка не грає помітної ролі при визначенні основного податку.

При діючій патентній системі оподаткування нарахування обов'язкових страхових сум також відбувається виходячи з обсягу потенційно можливого доходу. Цей розмір визначається законодавчо. Величина встановлюється прийняттям рішення суб'єктами федерації. Якщо термін виданого патенту діє менше 1 року, або ж в ситуаціях, коли ІП довелося достроково завершити заявлену діяльність, розрахунок страхових внесків повинен бути здійснений пропорційно відпрацьованому часу.

Аналогічний алгоритм підрахунку обов'язкової сплати у позабюджетні фонди у ІП на ЕНВД. При визначенні загальної суми поставлений дохід відштовхуються від величини місячної базової прибутковості і величини фізичного показника. При підрахунку також використовуються коефіцієнти К1 і К2.

Фіксовані платежі при суміщенні режимів

Трапляються ситуації, коли діяльність підприємця потрапляє під різні режими оподаткування. У такому випадку для визначення загальної суми величини фіксованих виплат будуть потрібні дані про всі доходи. Наприклад, при поєднанні ЕНВД з ОСНО потрібно взяти за основу розмір виручки від діяльності на ОСНО і показник потенційної накинутого прибутковості на вмененке.

При розрахунку варто пам'ятати про обмеження при нарахуванні перерахувань на 8-кратний розмір МРОТ. Тобто, за підсумками суміщеної діяльності сума фіксованого платежу на пенсійне страхування не повинна перевищувати встановлений поріг 187 200 рублів за рік.

На факт перерахування в ФФОМС отримані доходи від будь-яких видів діяльності не впливають.

Терміни сплати фіксованих платежів

При визначенні розміру фіксованих страхових внесків залежно від характеру розрахунку діють такі строки сплати:

• до 31 грудня поточного року - за основними перерахуванням до позабюджетних фондів, до цієї дати потрібно оплатити суму 27 990 рублів за станом на 2017 рік;
• до 1 квітня наступного звітного періоду щодо внесків, обчислених від доходів, що перевищують 300 000 рублей.

Допускається дострокове погашення нарахувань. Особливо це питання актуальне при застосуванні пільгових режимів оподаткування, таких як ССО і ЕНВД. Пов'язано це з тим фактом, що при визначенні податкових квартальних перерахувань є можливість зменшення отриманої суми податку на розмір фактично сплачених страхових внесків, у тому числі і фіксованих.

На сайті можна дізнатися і іншу необхідну інформацію про порядок нарахування фіксованих внесків ВП. Для ознайомлення з іншим матеріалом слід перейти по засланні .